购货与付款循环审计案例 ——详细.pptVIP

购货与付款循环审计案例 案例背景（p54） 审计人： 　　　华方会计事务所 被审计人： 　　　永锋股份有限公司 实施实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表 　重点关注对借方余额的明细项目 发现问题： 　　１、总账本期借方发生额为199875800元，期末贷方余额。 　　　２、明细表中本期借方发生额200109800元，贷方期末余。 从上述中，得出什么样的问题？　　　　　 　　明细表中本期借方发生额200109800元少234000元，贷方期末余多234000元。 造成影响： 　　应付账款总账借方少计 调整分录： 借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000 （二）审查应付账款明细表 　　根据有关凭证进行核对，12月28日账内有一笔记录金额为50万元的应付账款增加的记录，会计分录： 借：银行存款 500000 　　贷：应付账款——明扬公司 500000 调整分录： 借：应付账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应交税费——应交增值税（销项）72650 （三）函证应付账