公司治理与会计选择.pdfVIP

·向~会计. · 晋自力 (上海电力学院经济管理系，上海 200090) 于形式多样的会计选择与 -、会计选择的本质特征 [关键词]公司治理;会计选择:政治程度;经 博弈实现对于自己有利的 会计政策在形式上表 济后果 经济后果。 其内涵是管理 现为会计过程的一种技术 [摘 要]一方面公司治理结构是产生会计选 者通过会计选择从而形成 规范，但其本质上却是一 择的内在动因，也是影响会计选择的重要因素;另 财务报告， 而财务报告中 种经济和政治利益的博弈 一方面不同的会计选择产生不同的会计信息，导 显然包含着会计信息，就 规则和缺席安排。 关于会 致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资 是这种会计信息是企业利 计选择研究的理论演变， 决策行为，进而影响公司治理的效率。 益分配和财富转移的信息 经历了以下不同的认识。 [文献标iR 码 ]A [文章编号Jl∞9-{旧61 1 、会计选择行为的传 基础，具有协调利益分配 (2∞8)01-0136-02 统认识:稳健主义。 传统的 的功能。 观点认为，企业进行会计选择的目的是为了使企业 二、会计选择对公司治理效率的影晌 会计报表反映的财务状况更为谨慎和稳健，以应对 1 、会计选择对企业管理当局的影响。 在现代企 通货膨胀、 市场竞争等因素给企业带来的系统和非 业中，为了降低代理成本，企业的管理当局与股东之 系统风险，保护投资者和债权人的合法权益。 间都签有一定的奖酬计划，主要包括管理报酬计划、 2、本世纪五、六十年代对企业会计选择行为的 分红计划和业绩计划。 这些计划都是根据会计信息 制定的，管理人员的报酬是随着报告盈利的增加而 认识:均衡收益。 早期的企业理论认为，作为一个盈 增加，提高报告收益的现值可提高管理人员报酬的 利组织，企业经营的目标是企业利润最大化，表现在 现值。 根据实证研究的结果，如果收益低于需要支付 会计上就是当期会计利润的最大化。 然而，1953 年 由会计学家赫普霍恩以及后来由戈登等人进行的实