公司治理结构中的审计独立性.pdfVIP

公司治理结构中的审计—=三 独立性 清华大学会计研究所郝振平钱苹 一，引言 对于完善的公司治理结构和成熟的金融市场来说，独立审计是非常重 要的要素，独立审计不仪促进了上市公司提高会计信息质量，保护了股权 人和债权人的利益，而且维护市场的公正有序，促进公司治理结构的正常 运行。随着我国市场经济走向成熟，对注册会计师的需求正在迅速增大。 虽然独立审计准则体系已基本建立，审计市场也已形成，但企业自愿需求 中国证券市场发展以来，会计师事务所违背独立性原则，与上市公司管理 者合谋共同欺骗投资者和其他利益相关者的现象时有发生，如“琼民源” 造假案中的中华会计师事务所、“红光实业”一案中的蜀都会计师事务所 以及“东方锅炉”案中的四川会计师事务所。 审计独立性一直是审计经济学的核心。审计独立性以及与其相关问题 的探讨就其研究方法来说，主要是两种：一是实证研究，二是理论分析。 自20世纪70年代末80年代初以来，分析工具和理论依据是委托一代理理 论，这也是委托一代理理论在众多经济领域被广泛运用的一个体现。围 绕审计独立性而对激励机制和委托一代理关系的深入研究不仅丰富了审计 理论也丰富了委托一代理理论和契约经济学。 审计理论界一直在配合实务界寻求审计独立性的定义．对审计独立性 的研究也构成了审计经济学的