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王小朋 安石油大学经管院会计系 朱开悉 湖南商学院工商管理系 论资产要素与财务报告改进 王小朋 朱开悉 131 （西安石油大学经管院会计系，710065； 湖南商学院工商管理系，410205 ） 摘要：针对目前财务报告改进讨论中存在没有考虑会计要素影响的根本缺陷，本文认为财务报告改进应 考虑资产要素的影响。通过对会计资产认识现状的分析，结合知识经济的环境，引入对企业价值创造价 值有决定性作用的企业能力因素对资产定义进行修正。在此基础上，提出了基于资产认识的财务报告改 进的建议。 关键词：财务报告 资产 企业能力 能力资产 The Starting-Point of Financial Reporting Reform: Accounting Assets Wang Xaio-peng Zhu Kai-xi Abstract: To the discuss of financial reporting reform has the basic defect of