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第二章 增值税法 第二章 增值税 §2.1 增值税概述 一、 概念 ：是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。 １、 流转税： 对流转额征税 商品流转额 实物流转额 销售流转额 货币流转额 购进流转额 非商品流转额 劳务收入 ２、 增值额： Ｗ＝Ｃ＋Ｖ＋Ｍ （１）理论意义上的增值额＝Ｖ＋Ｍ （２）从商品、劳务的生产过程来看， 增值额＝销售额－外购商品或劳务的金额 ３、 计税原理： 应纳增值税额＝增值额＊税率 ＝（卖价－买价）＊税率 ＝卖价＊税率－买价＊税率 ＝销项税额－进项税额 ? 二、类型 农民 棉花 纺织厂 布匹 消费者 10000元 80000元 生产设备50000元，使用10年，无残值，用直线法计提折旧 §2.2 征税范围和纳税义务人 一、 征税范围 （一）一般规定 １. 销售、进口货物： 有形动产（包括电力、热力、气体在内）——无形、不动产（境内） ２. 提供的加工、修理修配劳务———— 其他劳务（境内） ①销售货物：有偿转让货物的所有权 ②进口货物：经过报关手续 ③加工：指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 ④修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3.交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、 管道运输服务。 陆路运输包括公路、缆车、索道运输，不包括经营快递业务、在旅游景点经营索道业务；水路运输不包括港口码头服务、打捞救助服务；航空运输服务不包括航空地面服务和通用航空服务。 4.部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 ①境内的含义： （1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）提供的加工、修理修配劳务发生在境内； （3）交通运输业和部分现代服务业指应税服务的提供方或接受方在境内。 下列不属于境内提供劳务 （1）境外单位和个人向境内单位和个人提供完全在境外消费的应税服务； （2）境外单位和个人向境内单位和个人出租完全在境外使用的有形动产； ② 有偿，指取得货物、货币或其他经济利益，不包括非营业活动提供的应税服务。 非营业活动（不在征税范围内）： （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取的政府性基金或行政事业性收费； （2）单位或个体工商户聘用的员工或者雇主提供的应税服务； （3）单位或者个体工商户为员工提供的应税服务。 （二）特殊规定 1.属于增值税征税范围的特殊项目 （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业销售死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 （三）视同销售行为 1.将货物交付其他其他单位和个人代销。 2.销售代销货物。 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县市的除外。 用于销售指（符合条件之一）： A.向购货方开具发票； B.向购货方收货款。 4.将自产或者委托加工的货物用于增值税非应税项目。 5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 6.将自产或委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。 7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 9.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公