营改增研究生的应对策略论文.docVIP

　　营改增研究生的应对策略论文（共2篇） 　 　第1篇：营改增对服务类企业的影响及对策 　　《营业税改征增值税试点方案》于2011年11月16日由国务院正式颁布，电信业营改增研究生作为我国现代化发展过程中的支柱行业之一，也需要根据政策的指导精神进行相应的业务调整。《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》的正式施行，也是实行电信行业的差异化收税，将基础电信部分按照11%收税，而增值电信业务将按照6%的税率执行。 　　一、营改增方案的具体内容 　　在行业选择上，本次营改增的税收改革制度陆续选择了交通运输业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业、鉴证咨询服务业等7大行业，由此我们可以看出，本次营改增方案设计的行业多为服务业，在试点工作时，形成了“1+6”的模式。在税率方面，营业税改征增值税后，在原有增值税17%和13%的两档税率的基础上，又增加了两档税率，分别是6%和11%，而征收率则为3%。营改增项目适用的增值税率主要有四项，各项交付的税率分别是：有形动产租赁服务为17%、交通运输业服务为11%、现代服务业服务（不包括有形动产租赁服务）为6%、而税率为零的行业则是国际运输服务以及向境外单位提供的研发服务和设计服务。此外，在选定的试点地区原纳税人享有的一些营业税减免税政策也被增值税免税或即征即退替代，但原先使用的营业税差额征税政策依然保留。 　　在电信业正式纳入到营改增的队伍后，电信、联通、移动这三大企业都声称企业的整体利润会有较大幅度下滑。在对纳税人的管理问题上，营改增方案依然采用原先的分类管理模式。以年应征增值税销售额是否超过500万元为临界点，超过的则为一般纳税人，这部分人提供的应税服务按照一般计税方法计税即可，一般说来，他们应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后发生的余额。而低于此临界值的则为小规模纳税人，对于小规模纳税人，规定提供的应税服务的征税率为3%。应纳税额亦是按照相对简单的计税方法计算而出，一般为销售额和增值税征收率计算的增值税额，此处不再抵扣进项税额。 　　二、营改增方案推出的背景 　　营改增方案的推出具有一定的必要性，下面，我们将从我国现代服务业的发展、现行营业税对现代服务行业发展的局限性以及世界服务业税制改革的趋势三个方面来了解营改增方案推出的背景。 　　（一）我国现代服务业的发展 　　自改革开放以来，我国经济有了一个高速发展的阶段，在这近四十年中，工业制造虽然获得了极大的发展，但鉴于其对环境造成的污染，第三产业的低耗能性显然更符合当今时代追求低资源能耗的要求。在“十二五”规划报告中，我国将注重产业结构的调整，改变传统的加工制造大国的形象。在2008年经融危机爆发后，发达国家们便在投入科技创新的同时加大了对于服务业的发展壮大。因此，我国发展新目标在于生产性服务业、科技服务业以及新兴的服务产业。而随着科学技术的不断发展，我国服务业终将会走上分工精细化、产业融合化、业态新型化和业务国家化的道路。当服务行业具有了以上这些特征，服务的效率和质量便可得到必然的提高，而交易的成本亦能得到有效的降低。 　　（二）现行营业税制度对现代服务业发展的局限性 　　现行营业税制度对于现代服务业发展的局限性主要体现在三个方面：两税交叉、管理困难；重复征税、加重负担；区别对待、税负不公。 　　我国营业税主要以地税的形式针对境内提供应税劳务和转让无形资产或销售不动产取得的营业额征收，而增值税则主要以国税的形式针对境内提供加工、修理修配劳务的企业或个人征收。但是在实际征收的过程中，某些企业却往往令工作人员陷入某项经济行为不知是收营业税还是收增值税的境况，由此产生管理上的困难。 　　随着现代服务业产业链条的拉长，原先或许并不明显的营业税的计税基础给征税带来的问题便愈发凸显。营业税的计税基础是全部营业所得，并且在各个环节中也不能进行税额的抵扣，由此便令服务业在营运过程中存在着重复征税的问题，例如银行贷款的离析收入按照收入的全额进行征税。重复征税存在服务行业的各个领域内，不仅阻碍了生产企业的服务外包主辅分离的趋势，还给企业的税收加重了负担，这显然与我国现代服务业的发展不相吻合。 　　服务行业的营业税在进出口服务贸易上的征税原则并不够清晰。为了避免不明确的征税带来的税收流失问题，我国对服务提供地征税的同时又对消费低征税，而服务贸易的进出口也都被征收了营业税，但商品的增值税却是一律采取的消费低征税原则。由此我们可以看出我国在服务行业的营业税征收问题上，与商品贸易的征税原则存在明显的区别对待，不能彰显公平原则。 　　（三）世界服务业税制改革的趋势 　　增值税因其税收中性的特点而被世界上170多个国家广泛采用，我国虽然早在1994年便引入了增值税，但却只是应用在销售货物和加工、修理修配劳务等领悟，我