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计算题总复习 一、增值税部分 （一）征税对象：销售货物（有形动产）、进口货物和加工修理修配（或者说应纳增值税的应税劳务） （二）基本原理：应纳税额=销项税额—进项税额 1、销项税额（=销售额*税率）中销售额的确定，从三个层面理解： ①取得的全部价款，包括收取的一切价外费用，如包装费、储存费、优质费、包装物租金、包装物押金（仅指逾期未收回）、运输装卸费、发展建设基金等； ②价外税的性质，即销售额不含增值税。（如果含有增值税，则必须剔除，剔除方法？）在做题中，遇到下述情况一般表示含增值税、不含增值税； ③视为销售的九种情形：（“代购代销”、“自产货物“、特殊关系人”、“破产”） 2、进项税额：从两个层面理解： ①“两种票据、三种特殊情况”：哪两种？三种特殊情况？（13%、7%、10%） ②不得抵扣的进项税额：（书本P140-141列举的七种情形：其中，前两种情形属于技术角度） 3、特殊情况： ①小规模纳税人：征税率3% ②进口货物计税方法： ③应纳消费税货物的消费税税基和增值税税基是一样的。=两个税都是含消费税而不含增值税。 计算题： 2、练习册P105第1-3题 3、04年真题36题 4、07年真题38题 5、08年真题38题 6、模拟题（三）39题 7、 8、 9、 10、其他： 1、某汽车制造厂2002年2月销售卡车200辆，每辆单价70000元，价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元，专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元，专用发票注明税额10200元；购进动力金额1200000元，专用发票注明税额204000元；购进低易品金额88000元，专用发票注明税额13600元。（价格均为不含税价。）计算该企业当月应纳增值税税额。 　　2、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元已取得专用发票；当月批发给个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 　　3、某电视机厂是增值税一般纳税人，1999年1月份全月实现销售收入700000元，开出的增值税专用发票注明税额合计119000元，其余发生的经济业务如下：1月4日购进原材料1000件，单价1000元，增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000；1月15日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额146200元；1月25日销售给某机关电视机2台，开具普通发票，金额5850元；1月27日企业将1月4日购进的原材料10件用于非应税项目。 　　要求：根据上述材料计算该企业1月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。 　　　5、某进出口公司当月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为800万元，当月销售给国内企业，销售额为1800万元。该货物的关税税率为12％，增值税税率为17％。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。 　　6、某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务： 　　（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。 　　（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。 　　（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。 　　（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.77万元。 　　（5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。 　　（6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。 　　根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 　　7、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务： 　　（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 　　（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 　　（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 　　（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。 　　（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。 　　要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。 8、某进出口公司当月进口120辆小轿车，每辆到岸价格７万元(人民币)，该公司当月销售出其中的110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为11%，消费税税率5%。计算该公司当月应纳增值税税额。 答案： 　　1