天津泰达股份有限公司内部控制案例分析.PDFVIP

2015年·12月·下期 学 术 经营管理者 理 论 天津泰达股份有限公司内部控制案例分析 孔令秀　　河北经贸大学 摘　要：天津泰达股份有限公司的内部控制在2013年和2014年连续两年被会计师事务所出具否定意见的审计报告，受到了广泛的关注。本 文采用案例研究方法，分析了天津泰达股份有限公司的内部控制缺陷，并提出相应的改进措施。 关键词： 内部控制缺陷　否定意见　审计报告 一、引言 风险和信用风险等实质风险建立相适应的收入确认原则的内部控制。 2006年上海证券交易所以及深圳证券交易所分别颁布了《上海证 对于一些设计良好的内部控制制度却没有得到有效的运行，导 券交易所上市公司内部控制指引》以及《深圳证券交易所上市公司内 致了内部控制存在重大缺陷，在泰达股份所披露的内部控制审计报告 部控制指引》，要求我国的上市公司不仅要披露年度财务报告，还要 中可以发现，泰达股份对其个别子公司尚未定期执行相应的资产减值 披露其内部控制自我评价报告，并且需要聘请会计师事务所评价本公 评估程序，对其部分从事区域开发业务的子公司尚未执行应付未付工 司的内部控制，对内部控制的设计和运行是否存在重大缺陷出具审计 程款暂估预提的审核程序以及未执行对于工程施工项目成本归集和分 意见。这一法规的出台不仅保障了上市公司内部控制制度的完善，更 配的审核程序，对于少数子公司没有执行对在建工程是否达到预定可 提供了一个衡量内部控制缺陷的统一标准。在企业的内部控制自我评 使用状态进行检测的控制程序等。 价中，衡量内部控制有效性的关键环节就是内部控制缺陷的认定和陈 三、对于完善泰达股份内部控制的建议 述。因此，正确的认定和陈述企业自身的内部控制缺陷是准确合理的 1.持续优化内部控制环境。任何一个经济组织的内部控制都是在 评价企业内部控制有效性的基础。 特定环境条件下建立并且执行的，企业的内部环境是实施内部控制的 在上市公司披露的内部控制自我评价报告和审计报告中，天津 基础条件，它决定了一个经济组织的内部控制特点及其有效性。对于 泰达股份有限公司的内部控制在2013年和2014年度连续两年被会计师 我国大多数上市公司而言，不是因为没有建立相应的控制系统，而是 事务所出具了否定意见的审计报告。由此可见，天津泰达股份有限公 由于存在控制环境缺陷导致了会计控制系统和管理系统的失效。 司存在着重大的内部控制缺陷。 针对泰达股份的内部环境，首要解决的问题便是要加强对企业 二、案例分析 的管理层和全体员工的内部控制培训，使企业树立良好的内部风险防 天津泰达股份有限公司是一家致力于洁净和环保材料生产、金 范意识，认真执行各项内部控制程序。其次，建立和实施有利于企业 融投资、石油开采以及仓储贸易的综合性上市公司。公司的注册资本 可持续发展的人力资源管理政策，定期对员工进行培训，加强员工的 近15亿元。目前所涉及的主要板块有区域开发、环保产业、洁净材料 专业胜任能力和职业道德修养，不断提高员工的素质。最后，建设良 产业、石油仓储贸易、金融股权投资等五大产业，一共拥有10家控股 好的内部控制文化，树立现代化的管理理念，强化风险意识。 子公司、16家参股公司、40余家间接控股公司。 2.建立持续的风险评估机制。企业的内外部环境并不是一成不变 2013年度泰达股份被中审华寅五洲会计师事务所出具了否定意见 的，泰达股份作为一家综合性的上市公司，所涉及的业务十分广泛， 的内部控制审计报告。2014年度泰达股份以与前任事务所合同期满为 对于外部环境的变化自然非常重视。但是，相比之下，泰达股份缺乏 由更换了会计师事务所，继而聘请普华永道中天事务所为其内部控制 针对内部环境的风