旅馆中阶主管与财务会计※吴松龄.PDFVIP

財務報表管理與運用 ※吳松齡 壹、前言 基本上，財務會計之目的乃在於編製財務報表，以為協助財務報表之使用者或 閱聽者做出客觀、正確的決策。財務報 表為一種財務資訊：評估一個企業的經營績 效與營運品質，乃依據財務報表的編制 ，將企業財務資訊予以彙總，以為表達特定 企業的財務狀況及經營成果。 財務報表(financial statements；簡稱 F/S)的主要功能在於報導『歷史性質』 的交易資料，而不是提供『未來性質』的預測資料。然而『決策』指的是財務報表 使用者對於『未來』是件之預測所採取的行動。由於決策須要能夠預測未來的資料 而不是歷史的資料，所於決策過程就應該進行財務報表分析，因此旅館中階主管與 投資人員為了解其旅館的經營績效與財 務狀況，就有必要了解財務報表的內涵，如 此才能衡量與預測其旅館之『未來的財務結果』。 貳、財務會計的本質 一、財務會計的本質 財務會計(financial accounting)乃是一種資訊處理的程序，其涵蓋有辨識、 衡量、紀錄、分類、彙總、調整、結帳與溝通等八大功能，經由此八大功能之運作， 準備將某個特定企業在一個固定期間的可衡量經濟交易，製作成財務報表以提供給 報表使用者，以為幫助報表使用者做出客觀、正確之決策。至於財務會計的本質如 圖一所示。 一個特定企業，將自己在一個 (固定) 會計期間產生的所有可衡量經濟交易， 經過 (財務) 會計程序處理以後製作成財務報表，這就是實務上所謂的帳務處理或 作帳。所謂特定企業就是一個企業組織 ，該企業組織的經濟交易能夠被清楚而且獨 立的辨識出來。一個特定企業指獨資、合夥，以及公司三種不同型態的企業組織。 辨識、 衡量、 特定企業在 財務報表 幫助財務報 紀錄、 一個會計期 *損益表 表之使用者 分類、 間產生的所 *資產負債表 能夠做出客 彙總、 有可衡量之 *現金流量表 觀、正確之 調整、 經濟交易  *保留盈餘表 決策    結帳與 1 溝通  圖一:財務會計的本質 二、財務報表的使用者 (一)財務會計的主要目的在於提供財務報表，以滿足外部使用者 (External Users) 的需求。 通常包含四種外部使用者： 1、股東或打算購買股票的投資人。 2、債權人或打算將資金貸款給企業的投資人，例如銀行或債券投資人。 3、政府機構，例如法院、國稅局、各縣市政府等等。 4、其他民間團體，例如工會、公司員工、消基會等等。 (二)四種外部使用者為何會關心財務報表? 1、股票投資人希望藉由財務報表的幫助，了解企業的長短期獲利能力， 以決定是否購買或出售股票； 2、債權人希望從財務報表的內容，了解企業償債和支付利息的能力，以 決定是否貸款給企業。 3、政府為了保障股票投資人權益，通常會要求上市、上櫃、興櫃公司依 規定將財務報表公佈給社會大眾閱讀，以及要求繳交財物報表給國稅 局以為繳付有關稅金；金融銀行機構於貸款之前會要求企業提供財務 報表等。 4、公司員工(尤其主管職人員)會要求其任職企業公開財務報表，以了解 其任職企業是否有前途以為