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* 首页 纳税人 概述 征税对象 税率 计征1 2 3 4 5 例题1 2 3 * 主 要 内 容 一、纳税人 二、应税所得项目——11个税目 三、税率 四、应税所得额的确定 五、应纳税额计算 六、境外所得已纳税额的处理 七、税收优惠 八、纳税申报及缴纳 居民纳税人与非居民纳税人的划分 九级、五级超额累进税率；20%比例税率 1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 分国分项的限额扣除方法 1、某教授94年3月份，因其编著的教材出版，获得稿酬8500元，95年1月因教材加印又获得稿酬700元。计算该教授应纳个人所得税。 应纳税额=[8500+700—（8500+700）×20%] ×14%=1030.4元 2、某人94年一月将其自有住房出租，租其一年。该人每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，计算该人年应纳个人所得税税额。 应纳税额=（2500-800）×20%×12=4080元 （一）概 念 以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 （二）特 点 1、实行分类征收 2、以自然人为纳税主体 3、以收入税为主 4、两种税率并用 5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 6、有较宽的费用扣除 7、计算简便 一、概述 分项定率、分项扣除、分项征收 （一）纳税人的一般规定 在我国境内有住所或无住所但居住满一定时限的个人。包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者，以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。 （二）纳税人分类及相关规定 二、纳税人 纳税人及其纳税义务 2、非居民纳税人：负有限 纳税义务，仅就其来源 于中国境内的所得，向 中国缴纳个人所得税 1、居民纳税人：负无限纳 税义务，应就其来源于中 国境内外所得，向中国 缴纳个人所得税 在中国境内有住所 （因户籍、家庭、经济 利益关系而在中国境 内习惯性居住）的个人 在中国境内定居的 中国公民和外国侨民 在中国境内无住所， 但在一个纳税年度 中，在中国境内居住 满一年的外籍人员、 港澳台同胞 和华侨 在中国境内 无住所，又 不居住的外 籍人员、华 侨、或港澳 台同胞 在中国境内无住 所，而且在一个 纳税年度内，在 中国境内居住不 满一年的外籍人 员、华侨和港澳 台同胞 习惯性住所标准 居住时间标准 三、征税对象：纳税人在中国境内或境外取得的所得 工资、薪金所得P297 —在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 个体工商户的生产、经营所得P298 对企事业单位的承包、承租经营所得P299 劳务报酬所得P299 稿酬所得P301 特许权使用费所得P301 利息、股息、红利所得P301 财产租赁所得P302 财产转让所得P302 偶然所得 其他所得 不纳税 不纳税 不纳税 纳税 90日以下 不纳税 不纳税 纳税 纳税 非居民纳税人 90日-1年 不纳税 纳税 纳税 纳税 1-5年 纳税 纳税 纳税 纳税 居民纳税人 5年以上 在境内无住所，在境内居住时间在： 纳税 纳税 纳税 纳税 居民纳税人 在境内有住所 境外机构支付 境内机构支付 境外机构支付 境内机构支付 来源于中国境外的工资薪金所得 来源于中国境内的工资薪金所得 纳税人 判断标准 来源于中国境内的工资薪金所得：个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的； 来源于中国境外的工资薪金所得：个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的； 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得P297，包括： 内退人员在内退后到法定离退休年龄期间从原单位领取的工资薪金 个人取得的公务交通、通讯补贴收入，应计入工资、薪金所得征税，但可以扣除一定标准的公务费用 个人因任职、受雇关系，由单位缴纳保险费而取得的无赔款优待，按其他所得征税 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税 下列所得不属于工资、薪金： 托儿补助费、 差旅费津贴、误餐补贴、独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 提示： 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税征税范围并已经征收了农业税，不再征收个人所得税，不属于农业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税 个体工商户与企业联营分得的利润按利息、股息、红利所得征税 个人独资企业、合伙企业的投资者比照个体工商户征收个人所得税 以投资者为纳税人 以每一个合伙人为纳税人，按协议约定的分配比例确定应税所得额，没有约定的，按平均分配的应税所得额征收 对企事业单