浅论会计基础工作及内部控制关系.doc

浅论会计基础工作及内部控制关系【摘 要】 在经济全球化的大背景下，在云谲波诡、险象环生的国际商业竞争中，在企业进行生死攸关的经营战略决策时，良好的内部控制作为企业的生命树、防火墙和风向标，时时刻刻为一个现代化的企业保驾护航。企业要适应经济全球化的“游戏规则”，实现上述经营目标，控制经营风险，必须加强和完善内部控制，尤其是内部会计控制。建立和完善企业内部控制机制，应该从内部控制的基础环节-会计基础工作做起。本文论述扎实的会计基础工作可以完善内部控制。 【关键词】 内部控制；内部会计控制；会计基础工作 一、背景 在经济全球化的大背景下，在日益激烈的国际竞争中，企业实现经营战略目标，控制经营风险，必须加强和完善内部控制。而且建立和完善企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。国内国外，有多少个名声显赫的企业，有多少位雄心勃勃的企业家，尽管创造过辉煌的历史，但是由于忽略企业的内部控制风险的管理，导致一夜之间倾家荡产，负债累累。正如我们中国人的一句古训：千里之堤，毁于蚁穴。在当代市场经济波涛汹涌的浪潮中，无数铁一般的事实反复告诫我们：全面掌握风险管理的知识，建立良好的企业内部控制机制，及时防范企业运营中的各类风险隐患，是当代成功企业实现其自身价值所必须具备的素质。 建立和完善企业内部控制机制，应该从内部控制的基础环节-会计基础工作做起。改革开放以来，会计基础工作逐步受到企业治理层和管理层的重视，会计人员素质不断提高，会计核算、管理水平具有较大发展，会计监督的作用日益突出，会计基础工作在维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理，提高企业经济效益中发挥着重要的作用。但是，随着时间的推移，一些单位逐步放松对会计基础工作的管理，造成了会计基础工作不同程度的削弱、滑坡、甚至混乱，妨碍了会计控制作用的有效发挥，影响了企业经营管理的正常开展。加强和提高会计基础工作水平，建立正常的会计工作秩序，逐步实现会计基础工作的规范化、制度化，是强化企业内部控制的首要任务。 二、会计基础工作与内部控制、内部会计控制的关系 内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制的目标是确保企业战略目标的实现，提高经营管理效果效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。会计基础工作是内部控制的基础，会计基础工作不规范致使内部控制失控，产生内部控制风险，进而连锁产生经营管理的其他风险，如财务风险可能是使企业资金周转困难，濒临破产；信用风险使企业丧失客户，后续乏力；管理风险使员工人心涣散，没有凝聚力等等。因此加强内部控制风险防范是企业生存发展的根本保障，而强化会计基础工作管理是企业首先面对的问题。 内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最有效的最基础的途径就是完善会计基础工作。扎实的会计基础工作如何完善内部会计控制？首先，会计机构及会计人员的不相容设置是实施内部会计控制的前提条件；其次，规范的会计核算是实施内部会计控制的重要手段；再次，合理的会计监督是实施内部会计控制的重要保证；最后，完善的内部会计管理制度是实施内部会计控制的重要依据。 1、扎实的企业会计基础工作从会计机构与会计人员设置中得到突出体现。臃肿的会计机构不仅不能按计划完成目标，而且机构间的相互推诿、扯皮往往葬送解决问题的最佳时机。很多高效企业将会计机构的设置以及业务人员的责权利划分作为其生存发展的第一重点工作。而且明晰的机构和岗位设置在日常业务处理及风险防范中自然而然地使企业在良性的轨道上的健康发展。 2、扎实的企业会计基础工作保证会计核算能够达到内部会计控制的要求。内部会计控制要求会计核算所生成会计资料能够及时、准确地反映企业经济运行状况,而会计基础工作涉及会计核算的每个方面。从原始凭证到会计凭证，从会计账簿到财务报表，从日常业务到年终决算，从业务开始到业务终结，会计核算时刻要求扎实的会计基础工作。会计核算涉及范围极广，如何进行规范呢？此时，应严格执行内部控制程序，对会计核算涉及的每