企业内部审计存在问题及完善建议.docVIP

企业内部审计存在问题及完善建议 　　摘要：本文从内部审计的概念出发，揭示了内部审计存在的问题，包括内部审计机构的法律地位、独立性和客观性的欠缺;内部审计的目标、专业化水平的滞后;内部审计工作的开展;内部审计人员的专业化水平等。最后针对存在的问题提出了完善内部审计的建议。 　　关键词：内部审计 独立性 审计质量 对策 　　2001年1月国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际内部审计专业实务框架》中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势：内部审计应协助管理当局更好地履行管理责任，实现资源优化利用，以提高效率和获利能力，改善业务水平，更有效地实现组织目标。我国内部审计起步较晚，2003年6月中国内部审计协会发布的《内部审计准则》将其定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由于我国内部审计发展的历史比较短，相比之下，和西方发达国家内部审计存在很大差距，即未能引入“咨询活动”，内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上;还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。 　　一、企业内部审计存在的问题 　　(一)内部审计监督法律制度不尽完善，法律层次偏低 　　由于内部审计机构建于各级政府部门和企事业单位，没有统一的主管部门，因而不能纳入国家最高层次的立法程序。在行业自律条件不完善的情况下，内部审计事务只能由审计署代行管理职能。因此，它的法律地位也只能由审计署代行拟定内部审计法规，提交国务院审议通过后，形成国务院级别的行政条例。与政府审计的《审计法》和社会审计的《注册会计师法》相比，内部审计的部门规章法律层次明显偏低。 　　(二)内部审计的独立性受到影响 　　独立性是审计监督有别于其他专业经济监督的本质特征，但在审计实践过程中，审计部门的独立性受到两个方面的影响，一是内部审计机构对本单位负责，机构人员经费隶属于本单位，监督者和被监督者处于同一利益主体之中，利益上的一致性和关系上的负责性使得内部审计难以有效地实现独立;二是内部审计机构普遍级别较低，不能有效地履行审计职能。审计执法的独立性和权威性不同程度地受到了企业管理者的干预。 　　(三)内部审计目的不够明确 　　我国政府部门、国有企事业单位内部审计，是在计划经济转向社会主义市场经济的过程中，应国家审计的需要而建立起来的。国家通过制定法规等形式规定政府部门、国有企事业单位必须建立内审制度。因此，部门和单位内审制度的建立带有明显的政府审计色彩，是一种政府行为。内审工作也主要为国家审计服务，作为国家审计的补充。所以，长期以来内审的有效需求不足，内部审计目标不够明确，内审工作也始终得不到应有的重视。 　　(四)内部审计力量薄弱，业务素质欠缺，审计工作难以顺利开展 　　由于我国内部审计工作起步较晚，内审理论研讨和人才培养相对滞后，导致内审人员素质参差不齐，大都缺乏系统的专业知识和丰富的实践经验，整体素质不高。加之，行政事业单位和国有企业的内审人员主要来自财务部门，有些是从其他专业转行而来，他们虽然有着系统的财务和其他专业知识及丰富的实践经验，但缺少系统的审计专业培训，能独立审计的复合型人才缺乏。有的传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的就是处罚;有的思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题不够，综合分析能力比较差。 　　二、完善企业内部审计的建议 　　(一)加速《审计法》及配套法规的修改和完善进程 　　经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约，内部审计工作也不例外。目前，在制定《内部审计法》或《内部审计条例》等条件尚不成熟的情况下，应加快《审计法》修改进度。《审计法》的修改，应对内部审计机构的设置、人员的配备、职业资格准入、工作权限、工作职责等以法定形式明确定位。同时，应加大对内部审计的宣传和实施力度，为内部审计的开展创造良好的环境，提高整个社会对内部审计的认识。 　　(二)提高内部审计独立性 　　近年来，内部审计在提高单位管理效果、降低经营风险、帮助单位达到目标等方面所起的作用逐渐发挥，日益受到广泛的重视。为了发挥和加强内审的作用，单位需尽可能保持内部审计的独立性。但目前许多单位并未理解内审的真正涵义并采取切实可行的措施。内部审计的独立性要真正得到保证，至少应具备以下条件：审计委员会须确保内部审计机构能充分地、不受限制地与公司高级管理层、审计委员会及董事会进行沟通和交流，并向其报告工作结果;审计委员会必须评查内部审计机构的工作章程并保证内部审计