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免疫系统视野下建设项目跟踪审计探究 　免疫系统视野下建设项目跟踪审计研究 　　“审计免疫系统论”指出，审计的本质就是一个国家经济社会运行的免疫系统，其第一要务是保障国家安全，审计的最高目标是维护国家或人民群众的根本利益。随着审计的范围和内容也不断扩张，“使审计逐步嵌入了经济社会运行过程，成为其中一个不可缺少的环节。”在免疫系统视野下重新审视跟踪审计，具有重大的战略意义，既可以从跟踪审计的成果来很好的诠释免疫系统论，又可以以免疫系统论为指引，较好的总结原有的跟踪审计模式和经验，研究目前跟踪审计实践中存在的主要问题和提出应对策略，丰富完善跟踪审计理论并推动国家审计的发展，更好的发挥审计的免疫功能。笔者从以下五个方面阐述跟踪审计与免疫系统的关系。 　一、优化项目决策，在决策阶段发挥“免疫系统”功能 　政府投资建设项目跟踪审计发挥其适时监督的优势，对项目的前期决策、设计及项目实施过程中部分单位工程、单项工程的项目决策可以提出审计建议，及时有效地发挥审计监督作用。如某垃圾填埋场工程实施跟踪审计中，审计部门在项目在进行初步设计的报批和前期拆迁的准备工作就介入审计，参加初步设计审查论证会等与项目有关的各类会议，并经现场实地察看和了解，发现建设方案存在缺陷，库区资源未充分利用等问题，及时向建设单位提交了《关于建议调整城市生活垃圾填埋场工程》，建议将“一点两场”改为“一点一场”，得到采纳。新方案促进了投资方案优化和资源的充分利用，妥善解决了原来的环境污染问题，节约建设投资1000万元，增加了库容20万立方米，每年还节约一笔可观的运行费用。通过这个案例，我们可以看到，经过建设跟踪审计，取得了很好的效益。如果是传统的事后竣工决算审计，是不可能发现建设方案中存在的问题，即使发现，也于事无补。 　二、加强工程管理，在项目实施阶段发挥“免疫系统”功能 　审计的目标、内容是跟踪审计最终取向的关键。跟踪审计可以发挥与项目建设同步的特点，对不同的建设阶段进行有效的绩效关注，分析建设管理的经济性、效率性，为最终提高项目效益打下坚实的基础。跟踪审计过程中，以提高建设项目管理效益为目标，将管理出效益的理念贯穿于跟踪审计的全过程，不仅要查违纪违规问题，更重要的是促进建设单位内部管理水平和投资效率的提高。某重点工程跟踪审计中，审计部门对工程管理、招投标管理、合同管理和财务管理方面提出了41条审计建议，均已得到落实。其中妥善解决了长达两年的村民拒迁影响工程建设的问题，提高工程建设效率。当传统事后竣工决算审计开始时，管理工作基本已经结束，审计组所能面对的是管理的结果。即使发现了管理中存在的问题，也与提高该项目的管理水平无关，更不要说管理出效益了。 　三、跟踪审计强化相关约束，提高经济效益 　跟踪审计的特点决定了既要有事后审计，也要有事中审计和事前审计，而且从一定意义上来说，事中、事前审计更为重要。它改变了以往事后审计对设计、监理等单位监督制约乏力的局面，对完善设计，减少由设计原因造成的损失浪费，以及对监理行业的进一步规范，提高投资效益起到了积极的作用。在对某重点工程跟踪审计中，通过对概算编制的审查，一次就核减概算投资900余万元。此外，发现设计单位因桩位施工图纸及修改图纸出图不及时、变更通知不及时等造成已完成桩基报废及施工单位误工等损失浪费50万元问题，进一步查阅监理单位的现场监理日志，发现施工单位在收到《关于桩基承台顶标高的修改通知》后未及时执行，有28根桩仍按变更前的顶标高进行浇灌混凝土的情况下，监理单位未严格按照设计变更通知的时间进行签证，对现场签证予以签字认可。另外还发现了监理单位在桩基结算中，未扣除在土建工程签证中应由桩基施工单位支付的费用等问题。 毕业论文 　四、促进廉政建设，发挥审计免疫系统功能 　基本建设领域向来是产生腐败行为的多发区和重灾区，“工程搞上去，干部倒下来”的情形时有出现。跟踪审计一改以往在人们心目中审计就是“查账”、“核减”、“处理处罚”的印象，而是深化了工程投资舞弊审计的内容，通过对建设项目全过程的审计监督，规范管理，制止舞弊，维护了社会风气，提高了社会效益。由于监督关口的前移，减少事后监督模式存在的监督缺位导致的一部分人产生侥幸心理。其次，跟踪审计以外部监督从制度上促使干部廉洁自律，通过对项目前期决策、审批、资金筹集与使用、招标投标、合同签订、设计变更、施工进度、材料设备采购、竣工决算等过程的审计及参与，预防和减少发生腐败等各种违法违纪行为。 　五、建设项目跟踪审计具有较强的预警作用 　审计查出建设项目过程中存在的问题，有效发挥其监督职能，是事后审计所追究的目标。但建设项目跟踪审计的预警作用和威慑作用，则是审计监督效能的拓展。同样采用抽审的方法，事后建设项目审计是以点盖面的审计行为，而建设项目跟踪审计则是以点带面的审计行为。由