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关于强化财经法纪审计人员查证技能思索 　关于强化财经法纪审计人员查证技能的思考 毕业论文 摘要:在社会主义市场经济体制建立和不断完善的过程中,重大违反财经法纪的问题,尤其是重大经济犯罪问题,已成为社会各界关注的焦点。查处违反财经法纪行为,严厉打击经济犯罪,维护正常的经济秩序,是当前财经法纪审计人员的重要职责。研究和强化审计人员掌握查证舞弊的知识和技能,既是一个理论问题,也是一个迫切需要解决的实践问题。 　关键词:查证舞弊技能;财经法纪审计;经济犯罪论文联盟 　 　财经法纪审计的查证 　技能必须提高与强化 　 　改革开放30年,经济的快速增长引发了社会经济安全的许多新情况、新问题。经济犯罪案件越来越复杂,舞弊手段也越来越隐蔽。从那这些被揭露出来的案例看,尽管舞弊手法形形色色、不尽相同,但不外乎是非法侵吞国家资财的贿赂和贪污案件。温家宝总理在今年3月24日国务院第二次廉政工作会议上指出:“要始终保持严厉惩处腐败分子的高压态势,坚决查处利用行政审批权、行政执法权等搞官商勾结、权钱交易的腐败案件。”改革开放中出现的违反财经法纪问题和经济犯罪现象,老百姓深恶痛绝,不但产生了十分恶劣的社会影响,而且还严重阻碍了科学发展观的贯彻和落实。国家审计署“铁腕审计长”李金华同志也曾指出:“在揭露、查处重大违反财经法纪的问题,尤其是重大经济犯罪线索,这一点在相当长的历史阶段中,都必须放在十分重要的地位。这些年审计为什么有这么大影响,是与审计揭露出一大批重大违法违规问题,一大批重大经济犯罪线索分不开的。对那些大量侵吞国家资财的经济犯罪案件,审计人员查不出来,就是对人民的犯罪”。面对新的挑战和要求,进一步提高和强化审计人员查证经济舞弊的技能,这既是一个理论问题,也是一个迫切需要解决的实践问题。当前,提高和强化财经法纪审计人员查证舞弊的技能与效率刻不容缓。 　 　提高与强化财经法纪审计人员查证技能的方法与途径 　 　财经法纪审计和其他审计一样,有战略方法(基本方法、一般方法)和战术方法(技术方法)。战略方法有:辩证唯物主义的实事求是方法和坚持按政策办事的群众路线方法。战术方法有:审阅法及核对法;查询法;比较法和分析法;顺查法和逆查法;详查法和抽查法;盘存法和调节法;观察法和技术鉴定法;电算系统审计方法等。战略方法是审计的大方向,是整个财经法纪审计活动的灵魂。如果这个地方出现偏差,查证舞弊活动就进行不下去,案件就会束之高阁,或者得出相反的结论。战术方法是在正确的战略方法指导下的具体查证实践,是审计的具体活动方法。这种活动,尤其是财经法纪审计,应该是以经济类学科为主的多学科相结合的复合型实践活动和综合型实践活动。笔者着重从财经法纪审计、查证舞弊的技能方面展开讨论。 　(一)要具备查证舞弊技能必须具备坚实的财会、审计业务实践能力 　财经法纪审计人员应该是精通某个业务领域的行家里手。例如,某甲是一个精通机器制造业(制造业范畴)的审计人员;某乙是一个精通“大买场”业务(流通业范畴)的审计人员。某甲的业务能力应该体现在精通机器制造业的会计核算、会计检查并熟悉该行业的生产过程和工艺过程等方面的情况。在查证机器制造行业中的舞弊案件时,就能很好地依据“静态”(账目、凭证上的数据)和“动态”(生产过程中的状况)进行查证。只有在了解、熟悉、精通某个行业的业务活动的前提下,审计人员的查证技术才能得到最大限度的发挥,审计结果才有可能符合实际情况。从现状看,那些曾经在基层“摸爬滚打”过来的“老法师”基本都已退休,而新手虽有系统的科学知识,但恰恰没有基层的实践经验,况且舞弊查证是一个实践性、经验性很强的工作,很多案情是在那些“活的东西”里面的,在校期间大部分学生没有对口实习的可能。一个优秀的财经法纪审计人员,要了解、熟悉、精通某个行业的业务,起码要用三年以上的时间“沉”到基层第一线去实践,在实践中学习、领会、掌握财会方面的法律、法规、政策等,并把在校学到的理论应用于实际,使之成为自己的技能,并在今后的查证实践或继续教育中体会、总结和提高。例如,在国有企业转制过程中,那些没有入账的生产潜力(帐外生产能力)容易被舞弊者用来生产产品,非法占为己有,一般来说,不熟悉企业的业务情况是很容易忽视的。又如,被审计单位(对象)的那些貌似正确的“不规则”转账,都有可能隐藏着舞弊。因此,当前各级审计机关为提高审计人员的业务水平,可以从基层企业的财会、审计部门招考具备一定学历,并具有一定年限的实践经验,政治素质好的人员,通过国家公务员考试进行选拔;也可以按现行的做法,直接从大学生中进行公务员招考,然后派到一些有代表性的典型企业,到基层经过一定年限的实践锻炼后回机关工作。强化与提高审计人员的舞弊查证技能,这应该是一个基本的方法与途径。 　(二)查证舞弊技能必须结合经济学、法学、心理学、社会学