基于会计电算化下企业审计风险及对策.docVIP

基于会计电算化下企业审计风险及对策 基于会计电算化下企业审计风险与对策 受会计电算化自身特征影响，会计电算化的全面普及也造成审计对象及实行内部控制手段出现了巨大转变，电算化审计风险相较于传统审计风险也存在很大的不用，使得审计工作不得适应会计电算化快速转变的环境。由此可见，研究基于会计电算化下企业审计风险与对策有着十分重要的现实指导意义。 　一、会计电算化下新型审计与传统手工会计审计的差异 　（一）审计内容的差异 　会计电算化推行以来，注册会计师审计内容不在局限于对纸质会计资料的审计，更主要的是要对会计系统、软件等安全可靠性展开评估预测，对应的工作内容是会计软件的管理、调节及开发等，在某些情况下，审计人员还需要对企业项目开发、变更过程等予以深入跟进，以确保企业内部控制系统的有序运行。而就传统手工会计审计而言，注册会计师审计内容主要是结合企业会计财务报表等会计资料，自企业经营状况、财务状况及现金流量等着手开展审计工作，这便要求会计师在审计期间，要持有客观良好的独立性及职业道德，对企业财务报表给予科学公正的审计意见。 　（二）审计依据法规的差异 　传统审计以事后审计为主，基于传统审计准则要求、相关原则机制进行。而会计电算化下新型审计一方面需要注册会计师对传统审计原则予以遵循，一方面要对会计信息系统对应的管理机制、法律法规予以遵守。 　（三）审计人员被要求的差异 　传统审计只要求注册会计师掌握会计、审计相关方面的知识技能，而会计电算化下企业环境不仅要求注册会计师要传统审计所需掌握知识技能，还要求审计人员要掌握计算机软件、信息技术等辅助审计技术。 　二、会计电算化下企业面临的审计风险 　（一）系统控制风险 　会计电算化系统下，受企业内部调节不完善或者不规范影响，可引发系统控制风险。于传统手工会计审计模式下，企业内部控制主要表现为明确分工下人与人相互监督和制衡，并以人工核对纸质信息的方式呈现。而在会计电算化下，是在遵循权限管理原则的基础上运用信息化财务软件系统，如此由机器代替人工展开控制的方式势必很大程度上左右会计信息质量的公平性、准确性。现阶段，由于一些审计人员自身专业技能素质不足，难以对会计软件内部控制漏洞展开有效识别和检测，使得后续审计工作进行诸多误区，对审计效果造成不利影响。 　（二）人员操作风险 　受各式各样因素影响，使得信息化审计系统操作人员、技术人员以及软件开发人员带来人员操作风险。通常而言，会计电算化下，审计人员被提供了全新、更高的要求，不单单要掌握信息化知识、数据管理及处理技术等知识技能，还要具备分析辨别能力，可于第一时间找出会计电算化系统存在的问题，并制定对策予以处理。 　（三）计算机舞弊风险 　计算机舞弊风险指的是企业相关人员为了牟取不法利益，故意采取隐瞒、造价等手段开展诈骗的网络犯罪行为。计算机舞弊风险可表现于三个方面： 　通过信息化手段盗取资产或者贪污资金的行为。伴随会计电算化的深入推广，审计人员利用计算机网络漏洞做出违法犯罪的行为不断增多，好比伪造不同转账记录、虚设银行账户等。通过信息化手段窃听相关商业秘密行为。一些不法人员为了获得经济利益，不惜花费高价购入有价值商业秘密。通过信息化手段植入病毒的黑客行为。一些不法人员钻电算化财务系统空子，避开审计人员的检测，研发不法程序开展获取经济利益的违法操作，很大程度上极大了企业审计风险。 　三、会计电算化下的审计风险应对对策 　全面企业在会计电算化下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的科学技术、理论不断优化审计工作。如何进一步强化会计电算化下的审计风险应对可以从以下相关对策着手： 　（一）强化对会计电算化系统内部控制制度的审计 　会计电算化的发展脚步要先于审计电算化发展，一系列新的审计风险由此生成。完善的内部控制制度能够有效确保企业资产安全完整，鉴于此，应当强化对会计电算化系统内部控制制度的审计，一方面可经由管理层给予建议意见等方式帮助被审计企业构建更为健全的内部控制制度，另一方面应当自根源上降低舞弊、违法行为发生率，进一步控制审计风险。 　（二）强化审计信息准确性、合法性 　受会计电算化自身特征影响，使得存储于系统内部很容易出现会计信息被他人破坏、篡改，会计数据及记录内容被隐蔽修改等不法操作，造成对会计信息公允性、准确性、合法性等展开审计的难度极大提升，鉴于此，务必要自数据输入、数据处理及数据输出等角度出发，强化对数据的审计，为会计报表、会计业务处理的准确性、合法性提供有利保障。 　（三）规范电算化审计准则、标准 　目前，手工会计系统下的审计准则、标准中的相关内容，俨然无法适应基于会计电算化系统的审计。鉴于此，为了对审计风险予以控制，确保审计质量，就务必要规划电算化审计准则、标准。在规范电算化审计准则、标准过程中，应当全面结合我国审计实际情况，借鉴国际先进审计理