高于缴存比例上限.ppt

12%为上限 住房公积金个人所得税计算要点 缴存比例 缴存基数 当地职工 上一年度 月平均工资 3倍为上限 三、住房公积金个税案例分析（一）住房公积金缴存基数与缴存比例均未超过上限 『案例』杨某在某市A学校工作，2014年7月份取得工资收入5000元（未包括A学校为杨某缴存的住房公积金480元）。杨某2013年度月平均工资是4000元，A单位和杨某本人住房公积金实际缴存比例均是12%，则杨某2014年7月份应纳多少个人所得税（为便于计算，除费用扣除标准及住房公积金外，其他扣除项目忽略不计。假设某市2013年度职工月平均工资（4000元）的3倍为12000元）？ 『分析』根据财税[2006]10号文规定，先看缴存基数，由于杨某2013年度月平均工资（4000元）低于本市2013年度职工月平均工资的3倍（12000元），故应以杨某2013年度月平均工资（4000元）为缴存基数计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金；再看缴存比例，A学校和杨某本人实际缴存比例均为12%，不高于缴存比例上限（12%），所以，应按实际缴存比例计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金。 『解答』 A学校和杨某缴存的住房公积金允许在个人所得税税前分别扣除4000×12%=480（元）。 2014年7月份杨某应纳个人所得税=（5000-3500-480）×3%-=30.60（元）。 三、住房公积金个税案例分析（二）缴存基数未超过上限，单位和个人缴存比例均超过上限 『案例』杨某在某市A学校工作，2014年7月份取得工资收入5000元（未包括A学校为杨某缴存的住房公积金800元）。杨某2013年度月平均工资是4000元，A单位和杨某本人住房公积金实际缴存比例均是20%，则杨某2014年7月份应纳多少个人所得税（为便于计算，除费用扣除标准及住房公积金外，其他扣除项目忽略不计）？ 『分析』在上例中已分析过缴存基数，应以杨某2013年度月平均工资（4000元）为缴存基数计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金。而A单位和杨某本人的实际缴存比例均高于缴存比例上限（12%），所以，应按缴存比例上限（12%）计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金。 『解答』 A单位和杨某缴存的住房公积金允许在个人所得税税前分别扣除：4000×12%=480（元）。 由于A单位为杨某缴存的住房公积金超过10号文规定标准320元（4000元×20%-480元）,应并入杨某当期的应纳税所得额。 2014年7月份杨某应纳个人所得税=（5000-3500-480+320）×3%=40.2（元） 三、住房公积金个税案例分析（三）缴存基数与缴存比例均超过上限 『案例』杨某在某市A学校工作，2014年7月份取得工资收入15000元（未包括A学校为杨某缴存的住房公积金3000元）。杨某2013年度月平均工资是15000元，A学校和杨某本人均按15000元计算缴存住房公积金，按照20%的实际缴存比例为杨某缴存住房公积金，则杨某2014年7月份应纳多少个人所得税（为便于计算，除费用扣除标准及住房公积金外，其他扣除项目忽略不计）？ 『分析』由于杨某2013年度月平均工资（15000元）高于本市2013年度职工月平均工资的3倍（12000元），所以，应以某市2013年度职工月平均工资的3倍（12000元）为缴存基数计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金。再分析缴存比例，A学校和杨某本人的实际缴存比例（20%）高于缴存比例上限（12%），所以，应按缴存比例上限（12%）计算允许在杨某个人所得税税前扣除的住房公积金。 『解答』 A学校和杨某缴存住房公积金允许在个人所得税税前分别扣除：12000×12%=1440（元） 由于A学校为杨某缴存的住房公积金超过10号文规定标准1560元（15000元×20%-1440元）,应并入杨某当期的应纳税所得额。 2014年7月份杨某应纳个人所得税=（15000-3500-1440+1560）×25%-1055=1900（元）。 张五2014年7月工资收入：11160元 住房公积金缴存基数：10000元（当地职工月平均工资的3倍为9000元） 住房公积金缴存比例：15% 请计算2014年7月应缴纳多少个人所得税？ 2014年7月应交个人所得税 课堂练习 -1500) =（11160 -3500 ×20%-555=677（元） 2014年7月工资收入：11160元 住房公积金缴存基数：10000元（当地职工月平均工资的3倍为9000元） 住房公积金缴存比例：15% 请计算2014年7月应缴纳多少个人所得税？ 2014年7月应交个人所得税=（11160-3500-1500）×20% - 555 = 677