研发费加计扣除、高新技术企业备案 - 青岛市国家税务局.ppt

高新技术企业认定管理解析 主 要 内 容 高新技术企业的定义 在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 （引自《高新技术企业认定管理办法》第二条） 第一部分 相关政策规定 这两个文件中，172号主要是说组织实施、认定条件、认定程序以及处罚规定，附件中的“国家重点支持的高新技术领域”按八大类对高新技术进行了详细列举。 362号主要是对认定程序进行了细化，明确了中介机构及专家的条件和职责，对研发活动如何确认进行了说明，特别是对研发费的单独核算、研发费的归集范围进行了强调，最后对自主知识产权、研发人员、高新收入、成果转化以及成长性指标等进行了解释。 可以说，362号文是对172号的细化和补充，两个文件是高新企业认定管理的重要依据。 第一部分 相关政策规定 简记认定流程如下图所示： 第一部分 相关政策规定 这部分包括三项内容： 一、资格认定二、优惠备案三、纳税评估 二、优惠备案 申请列入《青岛市企业技术创新重点项目计划》，每年两批； 企业向所在区市创新主管部门申请立项进行网上（青岛政务网站）审核，报市有关部门； 专家审核，予以立项并编号； 根据立项编号下载或打印立项信息表； 年末，市有关部门组织专家对项目实施情况进行核实并作出评价，出具《青岛市企业研究开发项目年度鉴定意见书》； 年度汇缴申报前，到办税服务厅备案，备案成功后即可享受加计扣除优惠。 第三部分 日常账务处理 材料1：某企业2011年自行研究开发一项新技术，在研究开发过程中发生材料费4 00万元、人工工资1 00万元，以及其他费用3 00万元，总计8 00万元，该技术于年末研究成功达到预定用途并申请专利，符合资本化条件的支出为5 00万元，该专利按10年摊销。 要求： （1）做出研发成本的归集及结转的会计处理(以万元为单位) （2）2011年所得税汇算清缴时，研究费用应如何调整? （3）2012年所得税汇算清缴时，是否对应纳税所得额进行调整，若需调整应如何调整? 第三部分 日常账务处理 一、研发费用的归集 1、立项并财务预算：建立项目管理制度，并对投资方案进行财务可行性分析，对企业研发机构的每个研发项目进行单独管理和核算，对同时承担生产任务的，要合理划分研发费用与生产费用。 2、设置科目：按照《企业会计制度》的规定在“管理费用”科目下的“研究与开发费”明细科目中，按照《工作指引》中规定的项目和具体的归集范围进行明细核算； A、研发支出—研发项目名称（RDXX）—费用化支出—人工费 ； B、研发支出—研发项目名称（RDXX）—资本化支出—人工费 。 第三部分 日常账务处理 3、区分研究阶段和开发阶段核算：企业的研究开发活动分为企业内部自主研发和委托研发等方式。企业内部自主研发分研究阶段和开发阶段。《企业会计准则》要求企业内部自主研发应区分研究阶段和开发阶段两阶段分别进行核算：研究阶段的有关支出在发生时应当费用化直接计入当期损益。开发阶段的有关支出如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，则所发生的开发支出可予以资本化，确认无形资产的成本。 4、严格区分研发费用的分类： 对研发费用的分类应做到： a、正确划分资本性支出与收益性支出 b、正确区分研究支出与开发支出 c、正确区分委托研发与受托研发 注：根据合同为其他企业承担研究与开发活动，即受托研发，属于企业技术收入，相关的支出不应计入研究与开发成本。而委托方支付给受托方的价款，则属于委托方的研究与开发支出。 第三部分 日常账务处理 5、研发费用的归集原则：与单个项目直接相关的研发费用直接计入研发支出成本明细账户；几个项目或与生产项目共同发生的费用，需根据成本计算对象的受益程度，按一定的标准合理分配间接计入成本明细账户。 6、研发费用项的明细归集核算 A. 研发投入原材料核算细节：明确所属立项、明确领料授权人、明确领料人（属项目组人）、金额与类别应与预算相差不大，差异大应有项目组特殊书面说明；