初级财务会计学-第四章 会计循环(上)(本科).ppt

记账程序： 经济业务——原始凭证——确认所涉及会计要素——分录簿和日记账——分类账 三、总分类账户和明细分类账户的平行过账 要点： 依据相同 登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。 方向一致 将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。 金额相等 企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。 不影响借贷双方平衡关系的错误有： A、漏记某项经济业务； B、重记某项经济业务； C、某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； D、借贷双方发生差错的金额正好相等。 4.纠正错误的一般步骤： （1）重新加总表中借、贷、余额，并复核合计数； （2）按表中所列账户的名称、金额，逐一与分类账户所记的本期发生额或余额核对； （3）将分类账所列期初余额和上期资产负债表相核对，并检查各账户借、贷方本期发生额的汇总及其余额是否有错误； （4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿核对，重点检查过账是否有错。 三、试算平衡表的格式和编制（2） 格式：本期发生额试算平衡表 余额试算平衡表 表首：标题、编制单位名称、表格名称、编表日期 内容数据：从各总分类账户中获得，编表前必须先计算各账户于试算之日止的本期借、贷发生额和余额，然后抄录试算表中。 （一）分类账金额的计算： （二）编制试算平衡表的步骤： 1.填写单位名称，表式名称，编表日期。 2.将各分类账户的名称按资产、负债、所有者权益的先后顺序填入表中。 3.将各分类账户所得借、贷总额或余额填入表中相应账户，并加总，检查是否平衡。 * [内容提要]本章主要介绍会计循环的基本步骤。会计循环的基本步骤包括：编制会计分录、过账、试算平衡、调账、编制会计报表和结账。本章主要介绍会计循环的前三个步骤。 第四章 会计循环(上) 第一节 会计循环概述 第二节 编制会计分录 第三节 过入分类账 第四节 试算平衡 第一节 会计循环概述 一、会计循环的意义 1、概念—指企业会计人员根据日常经济业务，按照会计准则要求，采取专门的会计方法，将零散、复杂的会计资料加工成满足会计信息使用者需要的信息处理过程。 2、意义—两条。参见P91页。 （1）将企业发生的诸多且复杂的经济业务通过收集、加工、编制报表，提供会计信息使用者的必要信息。 （2）能将会计人员的工作组织得有条理，按会计循环先后顺序合理安排人员、分工协作，以保证按时、按质提供会计信息。 二、会计循环的具体内容 分析业务事项，编制会计分录 过账 试算平衡 期末账项调整和结转 编制会计报表 结清过渡性账户并结转资产、负债、所有者权益账户 编制会计 分 录 会计期间 第一天 会计期间 最后一天 过 入 分类账户 编 制 试算平衡 调 整 账户记录 编 制 会计报表 结 清 和 结转账户 编制年度 会计报表 会计循环图 第二节 编制会计分录 一、会计事项 会计事项指凡是足以引起企业资产、负债和所有者权益在价值量上发生增减变化的事项或行为。 按地点的不同可分为对外交易事项和对内交易事项。 按交易内容（会计科目）的简繁可分为简单交易事项和复杂交易事项。 会计事项的特点： 1、能够以货币计量； 2、引起企业资产、负债和所有者权益的价值量发生增减变动。 二、会计分录 会计分录是会计人员根据企业经济业务发生所取得的审核无误的原始凭证，按照复式记账规则，指明应借、应贷会计科目及其金额的一种记录。 会计分录根据所登记会计事项的简繁不同，可分为简单分录和复合分录两类。 会计分录的格式、编制见P96—97页。 会计分录注意事项参见P97—98页。 二、分录簿的格式和登记 在会计实务，编制会计分录是在记账凭证中进行。在小型企业和教学中，我们通过分录簿来记录会计分录。分录簿是序时记录会计分录的一种簿记。 作用（P98）： 1、减少记账的错误； 2、可以了解会计事项的概貌； 3、便于日后查考。 200A 序号 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 月 日 5 1 ? ? 2 ? ? ? 8 ? ? ? 开出支票提取现金 ? ? 以银行存款购料，余款暂欠 ? ? 销售产品一批,收到部分款项,余款暂欠 现金 银行存款 ? 材料 银行存款 应付账款 ? 银行存款 应收账款 销售收入 1000 ? ? 51,000 ? ? 60,000 40,000 ? 1000 ? ? 40,000 10,000 ? ? ? 100,000 会计分录簿格式 第三节 过入分类账 一、分类账的概念及种类 分类