《商品流通企业会计》第02章 货币资金与转账结算.ppt

（二）外汇管理的主要内容： 第五节 外币的核算 * 1、实行外汇收入结汇制； 2、外汇支付实行售汇制； 3、实行人民币汇率并轨；——浮动汇率 4、加强外债偿还的管理。——偿债基金 五、外币结算办法的有关规定： 第五节 外币的核算 * 1.境内的所有企业单位等外汇收入采用结汇制； 2.经批准的外汇可以在外汇指定银行开设现汇账户； 3.只要有进口合同金额、境外金融机构的支付通知，就可以到外汇指定银行购汇； 4.在我国境内的外商投资企业可在外汇指定银行或境内外资银行保留现汇账户。 六、外币业务的核算： （一）外币业务的核算要求： 第五节 外币的核算 * 1、企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额——外币统账制； 2、月份终了，应将各种外币账户余额折合为记账本位币余额； 3、设置“财务费用——汇兑损失”账户； 《企业财务通则》规定，企业筹建期间发生的汇兑损益，计入〖长期待摊费用——开办费〗 ， 自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损；经营期间发生的，计入〖财务费用〗 ；清算期间发生的，计入清算损益。 4、外汇指定银行和涉及外币的账户，应该设立外币明细账。 （二）主要外币业务的核算： 1、外币兑换业务的核算： 1.1 卖出外币的核算： 1.2 买入外汇的核算： 第五节 外币的核算 * 借：银行存款——人民币 实际收到的金额 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——××外币 原币×市场汇率 借：银行存款——××外币 原币×市场汇率 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——人民户 实际支付的金额 〖例〗广州服装公司于8月22日，从美元账户中支取3 600美元，兑换成人民币存入银行，当日银行美元折合人民币的买入汇率为6.320，卖出汇率为6.340，市场汇率为6.330。 1、逐笔结转法： 2、集中结转法： 月末统一按照市场汇率结转汇兑损益。 第五节 外币的核算 * 借：银行存款——人民币 22 752(3 600×6.32) 财务费用——汇兑损益 36 贷：银行存款——美元 22 788(3 600×6.33) 借：银行存款——人民币 22 788(3 600×6.33) 贷：银行存款——美元 22 788(3 600×6.33) 2、购销业务的会计核算： 2.1商业企业以外币购入商品或固定资产： 按照市场汇率将支付（或应付）的外币，折算为记账本位币，以确定购入商品及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户。 第五节 外币的核算 * 借：库存商品、在途物资或固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——外币户 原币×市场汇率 银行存款——人民户 人民币支付的税费 2.2商业企业出口商品： 按照市场汇率将外币销售收入折算为人民币；对于取得的款项或发生的外币债权，按照折算为人民币的金额入账，同时按照外币金额登记有关外币账户。 注意：自营出口业务的核算要求： 第五节 外币的核算 * 借：银行存款——外币户 （原币× 市场汇率） 贷：主营业务收入 （出口退税见税法） 出口商品的销售收入，一律以离岸价（FOB）为入账依据； 以到岸价（CIF）、成本加运费价（CFR）为条件对外成交的，销售收入先按合同价入账，商品离镜后发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金（明佣与暗佣）和银行财务费用，以红字冲销“销售收入”； 累计佣金收支，列入〖销售费用〗 ； 对外理赔冲减“销售收入”。 3、外币筹资业务的会计核算： 3.1商业企业外币借款： 按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。 3.2商业企业发行债券： 第五节 外币的核算 * 借：短期借款——外币户 （原币×市场汇率） 贷：银行存款——外币户 （原币×市场汇率） 借：银行存款——外币户 （原币×市场汇率） 贷：应付债券——外币户 （原币×市场汇率） 3.3商业企业接受外币投资： 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账； 对于实收资