企业营运不得不知道的内部监督.ppt

2010-3-28 chiguohua0913@ 东财池国华 企业营运不得不知道的内部监督500强血的教训 内部监督 引言 本章首先介绍了内部监督的定义，阐述了内部监督的方式，其次说明了内部控制监督程序，最后介绍了内部控制评价的定义、内容和标准、内部控制评价报告。 学习目标 完成本章的学习后，您将能够： 1.理解内部监督、内部控制评价的定义。 2.理解内部监督的方式、内部控制评价的内容和标准。 3.了解内部控制缺陷标准、内部控制监督的记录与报告。 4.了解内部控制评价报告。 案例引入 安然公司破产原因及启示 安然公司曾是美国、一度也是全球的头号能源交易商。它拥有遍布全球的发电厂和输油管线，在美国电力和天然气市场具有呼风唤雨的实力。安然公司以高达700亿美元的市值和1000亿美元的年收入，让IBM和ATT都黯然失色。在《财富》杂志2000年全球500大公司排名中，安然曾位列第7，并被该杂志评为美国最有创新精神的公司。 曾经有评论说，安然这个神话是如此炫目和风光，以致让人难以置信。事情果真被不幸而言中。就是这样一个看起来坚不可摧的公司，在2001年12月2日向纽约破产法院申请了破产保护。 安然公司在申请文件中开列的资产总额为498亿美元，超过德士古公司在1987年时提出破产申请的359亿美元，由此创下了美国有史以来最大宗的破产申请纪录。 安然公司创下的纪录远不止如此。11月28日，安然股价在一天之内猛跌超过75%，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来单日下跌幅度之最。11月30日，该公司股票又跌至每股0.26美元，不到一年前安然股价曾上探90.75美元的高度，相比之下，安然股价已经缩水将近350倍！由此，安然又创下了美国有史以来公司破产速度之最。这意味着，上一年度从安然退休的员工获得的50000美金的公司股票，已经值不了150美元。 安然事件将做为财务舞弊和审计失败的经典案例载入企业发展史。安然公司破产的原因非常复杂，可以说美国资本市场的各有关方面均有不可推卸的责任。审视安然公司内部，除了公司治理结构的缺陷、独立董事不独立；过分强调管理创新、忽视内部风险控制，管理者当局的素质和诚信道德的缺失，安然文化的不足外，内部监督是一个重要原因。 现行美国的公司治理结构中，上市公司监督管理渠道主要有：内部控制机制和外部监督机制两方面。内部层次有董事会、管理当局、审计委员会、监事会、职工；外部有证券市场投资者、债权人、新闻媒体、证券分析师与评级师，证监会、审计师、法律法规及法庭诉讼。内部监督的成本相对低于外部监管，有效性也应当更高。美国公司内部监督主要职能部门是董事会设立的审计委员会。 安然事件中，审计委员会大多由退休人员担任，这些人与公司高层建立有良好的关系，独立性较差。安然公司利用美国财务会计法规的漏洞编制优于实绩的报表业绩，内幕交易行为，公司的审计委员会未能控制这种明显的钻空子的行为而倍受指责。内部监事会也未能做好事前防范和预警，特别是对公司业务中的金融期货等高风险项目，未采取措施予以规范引导以避免最后的巨大损失。 第一节 内部监督方式 一、内部监督的定义 内部监督，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。 二、内部监督的方式 内部监督的方式有两种，即持续性的监督活动和个别评估。 内部控制体系持续性监督的有效性程度越高，对个别评估的需要程度就越低。管理层为了合理地确认内部控制体系的有效性所必须进行的个别评估的频率取决于管理层的判断。 通常，持续性监督和个别评估在某种程度上合并使用将会保证内部控制体系随着时间的变化保持其有效性。 （一）持续性监督 持续性监督，是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督。 持续监控是在及时的基础上执行的，对环境的改变做出动态的反应，它存在于单位管理活动之中，能较快地辨别问题，持续监控的程度越大，其有效性就越高，则企业所需的个别评估就越少。 持续性监督活动的重要环节 1.获得内部控制执行的证据 2.内外信息印证 3.将会计记录的数据与实物资产相比较 4.内外部审计定期提供建议 5.管理层对内部控制执行的监督 6.定期考核员工 7.内部审计活动 案例7-1 香港百富勤破产案例 1998年1月，香港经济乃至整个亚洲的经济还在金融风暴的波涛中飘摇之时，一代华资大亨——香港上市公司“百富勤投资”被强制清盘，这一事件及其对本来已经相当脆弱的香港经济的冲击，至今仍令人扼腕叹息。 香港特区政府公布的关于百富勤投资集团有限公司及百富勤定息债券公司倒闭的独立调查报告指出，导致百富勤倒闭的主要原因是公司在