第三章 税务登记代代理实务.ppt

第三章　税务登记代理实务 第一节 企业税务登记代理实务: 设立、变更、注销税务登记的时限要求；区分注销税务登记和变更税务登记；停业、复业登记——定期定额征收方式的个体工商户，停业期限和办理程序 第二节 纳税事项税务登记代理实务: 一般纳税人的认定时间、主管税务机关、地点，一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及未认定一般纳税人的管理措施；税种认定登记的时间 第一节　企业税务登记代理实务 一、税务登记（结合第二章第二节税务登记管理的内容学习） 注意：（1）时限；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证 代理税务登记操作规范：P.37 二、变更税务登记 注意：（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。　（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。 三、停业、复业登记1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。2、纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。4、纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。5、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。 四、注销税务登记 1、发生解散、破产、撤销以及其他情形 ：应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的 ，宣告终止之日起15日内 ； 3、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内； 4、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 ，应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记； 5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 ，应当在项目完工、离开中国境内前15日内。 注意：1、纳税人办理注销税务登记前，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 2、对比掌握：设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 【例题】下列有关办理税务登记的做法，正确的有（　）。　A、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废　B、纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记　C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记　D、纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件　E、纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记 『答案』ABE 【例题】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（　）。　　A、某企业由国有企业改制为股份制企业　　B、某企业被工商局吊销营业执照　　C、某企业改变经营范围　　D、李某接替张某担任公司法人代表 第二节　纳税事项税务登记代理实务 一、增值税一般纳税人认定登记 （一）增值税一般纳税人认定登记管理规程1、符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；　已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。 2、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。 3、企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。　除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。 4、县级以上国家税务机关签署审核意见。 5、新办小型商贸企业（指新办小型商贸批发企业），在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达