外贸公司出口业务合同控制普遍面临的风险 - 上海财政.ppt

金融危机下我国外贸公司 合同内部控制机制研究 上海金融学院 副教授 马颖博士 研究背景 五部委2008年出台内部控制的基本规范 2010年具体的内部控制应用指引 《企业内部控制应用指引第16号—合同管理》 08-09年财政部重点课题 《合同内部控制应用指引与典型案例研究》 企业合同内部控制正处于在企业内部管理需求与外部监管要求寻求平衡的双轨制运行阶段 全面提升企业经营管理水平的重要举措 研究背景 金融危机对我国出口企业的巨大冲击，合同的签订、执行等都充满了风险 合同内部控制成为了金融危机、后金融危机时代出口企业最大的迫切需求 《合同内部控制应用指引》的实践检验需求 09年上海会计学会课题 《金融危机下我国外贸公司合同内部控制机制研究》 研究背景 调研江、浙、沪地区多家外贸公司（涉及纺织、玩具、服装、小五金、机械、土畜产等） 绝大多数公司在此次金融危机中遭受不同程度的经济损失 合同内部控制大相径庭 参差不齐. 合同是企业经营中最大量、最经常、最基础、最复杂也是最无序、最薄弱、最风险的要素 其中深入研究具有代表性的三家进出口公司的合同内部控制系统 目前外贸公司出口业务的特征 目前我国外贸公司的外贸业务一般都分为自营和代理两大类，且大多数外贸公司都以代理业务为主，其占业务总量的85%左右，有的甚至更高。 代理出口业务和自营出口业务的流程上并没有显著区别,其操作界定在于外贸公司是否是受委托出口。 外贸公司出口业务的具体流程 外贸公司出口业务合同控制普遍面临的风险 1、外贸公司在出口业务中合同角色定位的风险 出口业务一般都分为自营和代理 代理出口业务在外贸公司实务普遍分为两种操作方式 （1）纯代理业务，外贸公司受托出口，负责收汇，核销，然后由委托出口方进行退税，外贸公司不垫款。 （2）在纯代理业务的基础上发生了演变，即外贸公司称之为“名义上的自营，实际上的代理”方式，即所有手续收汇、核销、退税都由外贸公司来完成，有时还要垫付资金 。 外贸公司实务上的第二种代理业务与法律法规界定上有着很大的区别， 存在着很多争议 （S外贸公司诉代理出口业务的预付款合同纠纷案例 。 外贸公司出口业务合同控制普遍面临的风险 2、出口业务法规政策变化带来的合同操作的法律风险 （1）商务部在2003年以前规定外贸公司出口业务收到外汇到后再进行对内代理结算 （2）2006年商务部24号文规定，出口退税优惠必须在出运90天内办理并提供购销合同 （3）法律条款认定的主要证据 D外贸公司被诉代理出口业务的付款合同纠纷案例 外贸公司出口业务合同控制普遍面临的风险 3、外贸公司出口业务合同的不规范引发的违约风险 （1）目前使用规范文本的较少 （2）外贸业务合同的不规范 G外贸公司出口合同条款缺失巨损案例 合同约定条款中无“在任何情况下，在买方对合同项下货物未全额付款前，卖方保留对所发货物的所有权。In all cases sellers reserve title to the delivery item until such time as all payments arising from the sales contract are received.” 外贸公司出口业务合同控制普遍面临的风险 4、金融危机带来的外贸公司出口收汇风险 （1）国际贸易中采用的结算方式 （2）与国外客户以放款方式结算居多 （3）人民币升值带来汇率损失 外贸公司出口业务合同内部控制思路 通常市场主导权方就是合同话语权一方，会充分体现在合同文本条款上。 合同的平等性无法在文本条款体现，合同的内控机制就应该更加强调于合同的全过程中防止合同风险和经济后果的控制程序和手段的制度安排 《合同法》作为最高层次的法律规定，也为《合同内部控制应用指引》提供了法律支持。 企业在合同内部控制应用指引下应建立符合自己情况的合同内部控制系统 外贸企业合同内部控制机制的研究不仅包含合同文本本身，而是衍生与合同有关的所有环节的内部控制操作的特定指导 外贸公司出口业务合同内部控制思路 出口业务中的角色定位要准确，需合同明确自营还是代理 国内外客户的信用管理 购买出口信用保险，是将第三方保险公司纳入了对合同主体审核、信用额度确定和对合同顺利履行的保障体系，以减少相应的风险和损失 各部门参与合同内控的全过程，保证了全员参与的内控模式。法律人士的参与的重要性 公司合同的客户资信认证及合同信用风险防范的案例 为保证合同中收款条款的顺利执行，向中国出口信用保险公司投保了出口信用保险费。08年 就投了5000万美金的信用保险，金融危机中获到理赔而未遭受损失。在客户信用管理中