K[JJF马兆瑞]C3营业税法律制度.pdfVIP

第三章 营业税法律制度 ◆考情分析 本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城建税（含教育费附加）2 个税 种。在以往考试中各种题型均会涉及， 分值约为 8～10 分；2011 年考试中题量和分值均有 大幅提高，但难度并不大。预计 2012 年考试中本章考核要求与上年基本一致。 本章的重点、难点 1、营业税征税范围 2、营业税计税依据 3、营业税税收减免 4、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 5、城建税与教育费附加 本章易错考点 1、和增值税征税范围的划分 2、混合销售行为与兼营行为的划分 3、视同发生应税行为的情形 （1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送给他人的 （2 ）单位或个人自己新建建筑物销售的，征两次税：自建行为视为提供应税劳务征税，再 按销售不动产征税 4 、营业额核定中，全额计征和差额计征的情形 本章识记性的内容 1、征税范围的具体规定 2、营业额的核定 3、税收优惠 本章主要内容 一、营业税纳税人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 1、一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为 营业税的纳税义务人。 2、特殊规定 （1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的： 承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、 被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳 税人；否则以承包人为纳税人。 （2 ）自中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人 1、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为 扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 2、非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税 的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 【例题1 】下列属于营业税纳税人的有 （ ）。 A.销售不动产的单位 B.销售货物的单位 C.从事货物租赁业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的单位 『答案』AC 『解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD 为增值税纳税人。 【例题2】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（ ） 『答案』× 『解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 二、营业税征税范围 （一）一般规定 1、物：无形资产、不动产； 2、行为；（除加工、修理修配劳务之外的 7 种应税劳务） 【提示 1】 “境内”范围： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【提示 2】 “有偿”行为 （二）特殊规定 1、 混合销售与兼营行为 （1）两种行为的含义及税务处理 两种行为 含义 税务处理 混合销售行为 一项销售行为如 营业税纳税人发生混 果既涉及应税劳务又 合销售行为，视为提供应税 涉及货物 劳务，应当征收营业税，不 征收增值税。 兼营行为 兼 纳税人提供营业 应分别核算应税劳务 营 税应税劳务的同时， 的营业额和货物或非应税 货 还经营非应税（即增 劳务的销售额，分别申报纳 物 值税征税范围）货物 税。未分别核算或者未准确 与 与劳务； 核算的，由主管税务机关核 非