2013年深圳免 抵退培训课件( 按月申报、虚改实).ppt

出口退（免）税培训提纲 第一部分、出口退（免）税新政策 第二部分、“免、抵、退”税管理规定 第三部分、“免、抵、退”税申报操作实务 第四部分、零税率应税服务免抵退管理规定 第五部分、特殊业务处理及注意事项 第一部分、出口退（免）税新政策解读 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务及零税率应税劳务 　　 以下出口货物除适用财税【2012】39号文第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税政策： 　 （一）生产企业出口自产货物以及视同自产货物。 　　 　　（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指（只列示沙井企业可能涉及的）： 1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 （新规定） (三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。（新规定） 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 (四）试点地区适用零税率应税服务　（请参阅国家税务总局公告【2012】第13号）（新规定） 具体指：1、国际运输服务 2、向境外单位提供研发服务、设计服务 二、适用增值税免税政策的出口货物劳务 对符合下列条件的出口货物劳务，除适用财税【2012】39号文第七条规定外，按下列规定实行免征增值税政策： （一）出口企业出口规定的货物，具体是指： 　（1）增值税小规模纳税人出口的货物。 　（2）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 　（3）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。 （4）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。 　（5）非出口企业委托出口的货物。 　（6）非列名生产企业出口的非视同自产货物。（新规定） 　（7）来料加工复出口的货物。 （二）出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。（新规定）　具体是指： （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照财税【2012】39号文第七条的规定缴纳增值税。 三、适用增值税征税政策的出口货物劳务 （增加了部分新规定） 下列出口货物劳务，按规定征收增值税： 　　（一）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 　　（二）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。 　　（三）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 　（四）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 　（五）出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。 　（六）出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。 （七）出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务： 　　（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。 　　（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。 　　（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。 　　（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。 　　（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。 　　（6）未