第一篇会计理论与会计理论研究方法.pdfVIP

第一章 会计理论的涵义 1.1 理论与会计理论 从词源学来看，会计理论是由“会计”和“理论”两个词复合而成。如果我们期望从总体 上来界定与把握会计理论的涵义和内容，“理论”一词的解释就显得尤为重要。 “理论”一词有多种解释与界定。即便是一般的语词词典，其解释也不尽相同。对此，利 特尔顿(A.C.Littleton)认为，理论含有较复杂的意思，不能很好地从定义上加以理解。他将理 论表述为“对实务（事实和行动）的解释”和“行动的理由”。也就是说，理论一方面要能解 释现存的各种现象，比如，为什么今天会下雨？癌症是如何形成的？等等现象；同时，理论还 能为人们的具体采取某种方式的行动提供一种“正当的理由”1 。比如，人们在掌握下雨的原理 之后，就可以选择一种他认为“适当”、“有效”的方式进行人工降雨；又如，对于癌症病人， 有些医生采取手术治疗，有些医生主张用化学或放射治疗。采取这种或那种治疗方法的背后， 必定有相应的理由或依据，这种理由或依据，就是理论。利特尔顿进而将理论分为不同层次， 从最粗糙的猜测到较成熟的知识等（见《会计理论结构》，第八章）。 会计理论著作在讨论时，引用较多的是《韦氏词典》对理论的解释。1996年版《韦氏英文 百科