商业统计报表难点问及答.docVIP

商业统计报表难点问及答编者按：11月16日，本刊举办了“2011数据”，邀请北京市统计局执法检查大队工作人员就商业企业统计执法检查常见问题和与会近六十名企业代表进行了交流。针对大家在会上提出的主要业务问题，授课专家一一做了解答，特刊载于此，以期与广大企业读者共享。 1.由于基层单位一般都没有专职统计人员，由会计人员兼职统计报表工作比较普遍，会计报表的计量单位一般都为“元”，给领导报数按“万元”，而统计报表制度对统计价值量指标规定的计量单位一般是“千元”，报表时有时容易出错。如何避免这种情况？ 回答：统计报表的计量单位大部分是“千元”，如果会计人员对“千元”不习惯，那么请在上报统计报表前先填草表，并注意填报指标的计量单位，在保证各指标数据填写正确的情况下，再上网填报，减少出错。 2.请详细介绍一下应交增值税指标的计算方法。 回答： （1）指标含义及计算 应交增值税是指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。是企业在报告期内应交增值税额。计算公式为： 应交增值税＝销项税额-（进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额） ＝销项税额-（进项税额-进项税额转出）-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税 该指标来源于增值税纳税申报表或“应交税金-应交增值税”明细账。这个指标与会计核算的应交增值税不同，需要利用有关增值税数据计算填列，要注意不包括期初未抵扣数。 a) 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表是企业按照税务机关核定的纳税期限按期填报申请的报表。从该报表中取数应注意几点： 第一，注意税款所属时间（当年1～12月）； 第二，注意指标内容，将计算公式里各项一一摘出，然后按照公式计算即可； 第三，除了一般货物及劳务对应项目外，还应包括即征即退货物及劳务的对应项目。 b) “应交税金-应交增值税”明细账 依据“应交税金-应交增值税”明细账，就要在账中找到公式里的各项。用“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”的贷方本期累计发生额之和减去“进项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“减免税额”的借方本期累计发生额，计算出“应交增值税”。 （2）一般纳税人与小规模纳税人的区别 企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。 a) 一般纳税人企业 一般纳税人基本税率17%，低税率13%（粮食、自来水、图书类、饲料、农业产品等）。 在实际操作中可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标，计算公式为： 应交增值税＝销项税额-（进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额） 执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。 符合财税部门规定的对某些产品实行税额减征的一般纳税人企业，在根据“增值税纳税申报表”填报该指标时还应扣除“应纳税额减征额”。 b) 小规模纳税人企业 商业企业属于小规模纳税人征收税率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人征收税率为6%。 计算公式为：应交增值税＝全年计税销售额×征收税率 由于小规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票不能开增值税专用发票，会误以为这些企业不交增值税，实际上，凡是在我国境内从事销售货物或提供劳务的单位和个人，除特殊行业，不论规模大小，都要上交增值税。 小规模纳税人填列该项目时，应根据企业的“应交税金”科目的明细科目“应交增值税”的贷方累计发生额填列。注意不要填列成余额，该科目的借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示未交的增值税。小规模纳税人将应交增值税全部填为本年销项税。 小规模纳税人企业，也可根据“增值税纳税申报表”中“本期实际应征纳税额”填报。 （3）按照“法人口径”进行填报 有些法人单位的分支机构在其所在地单独税务登记，造成同一法人中产业活动单位在不同地域分别交税，遇到这种情况要特别注意，汇总齐全的纳税资料，按照“法人口径”准确计算应交增值税指标。 3.企业会计人员填报能源统计报表时，受财会工作习惯的影响，往往误认为账上有的统计，没有的不统计，或者是在发生费用的时候再统计。请讲解一下能源统计原则在统计报表中的应用。 回答：能源和水消费统计有三个原则： 一是法人原则。按照法人原则，能源和水消费统计应包含法人范围内能源消耗情况，包括所有（含京外）产业活动单位数据。 二是谁消费、谁统计原则。是指“谁”实际消费了能源，不论其支出费用与否，就由“谁”统计其能源消费量。不论所有权归属，不论其来源如何，不论其是否已经支付费用，亦不论