会计从业考试财经法规第二章背诵.doc

第二章 支付结算法律制度 第一节 概述 一、概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。 二、办理支付结算的主体 银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位和个人是办理支付结算的主体。 三、特征 （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 （2）支付结算是一种要式行为。（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。 （4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。（5）支付结算必须依法进行。 四、基本原则 （1）恪守信用、履约付款。（2）谁的钱进谁的账、由谁支配。（3）银行不垫款。 五、主要支付工具 汇票、本票、支票（票据） 信用卡、汇兑、托收承付、委托收款，信用证（结算凭证）等 六、办理支付结算的基本要求 （1）必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。 （2）应当按照规定开立、使用账户。 （3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （4）票据和结算凭证的填写应当规范。 七、填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 （2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。 （3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。 （4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。 （5）票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。 （6）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 第二节 现金管理 二、开户银行使用现金的范围 三、现金使用的限额 库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的零星开支所需确定。边远地区和交通部发达地区的开户单位的库存现金限额，最多不得超过15天的日常零星开支。 四、现金收支的基本要求 （2）开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。 （3）建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套用现金；不准利用存款账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（小金库）。 （4）一个单位只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。 （6）开户银行应按规定办理现金收支。单位现金收入应及时存入银行，不得直接支付单位自身的支出（坐支）。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 五、建立健全现金核算与内部控制 岗位分工及授权批准 （1）建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）建立严格的货币资金业务授权批准制度。（3）按规定的程序办理货币资金支付业务（申请——审批——复核——支付）。（4）对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念、分类、管理原则 1、概念 银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 2、分类 按用途分 : (1) 基本存款账户 (2) 一般存款账户 (3) 专用存款账户 (4) 临时存款账户 按存款人分 : (1) 单位银行结算账户 (2) 个人银行结算账户 （1）一个基本账户原则。 （2）自主选择银行开立银行结算账户原则。 （3）守法合规原则。 （4）存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。 二、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、开立 : 核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。 2、变更: （1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 （2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。(3)银行接到存款