第六讲 审计计划.pptVIP

【学习目的】 了解: 审计计划的含义 编制审计计划的步骤 理解： 分析程序 审计计划的层次 掌握： 审计重要性 审计风险 制定审计计划主要包括以下几个步骤 步骤一：了解被审计单位的基本情况 步骤二：进行分析程序 步骤三：了解被审计单位的内部控制，评价控制风险【第七讲 风险评估与应对】 步骤四：评估重大错报风险 【第七讲 风险评估与应对】 步骤五：编制审计计划 步骤六：审核审计计划 一、了解被审计单位的基本情况 二、进行分析程序 三、编制审计计划 四、审核审计计划 五、审计重要性 六、审计风险 一、了解被审计单位的基本情况 （一）了解的内容 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。 （二）了解的途径6 1.查阅以前年度的审计工作底稿 ； 2.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 ； 3.查阅内部与外部的信息资料 ； 4.实地察看被审计单位的主要生产经营场所 ； 5.与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论 ； 6.分析程序 。 二、分析程序 《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序，以便识别需要在审计策略中确定的问题。 （一）定义 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 （二）实施分析程序的目的 4 1．了解被审计单位所在行业和业务； 2．评价被审计单位的持续经营能力； 3．暗示财务报表中可能存在错报； 4. 减少细节审计测试。 （三）分析程序的种类 1.趋势分析法 2.比率分析法 3.合理性测试 4.回归分析法 1.趋势分析法 （1）概念：主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。 典型的趋势分析是将本期数据与上期数据进行比较； 更为复杂的趋势分析则涉及多个会计期间的比较。 用于趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是以比率表示的相对值。 （2）趋势分析的运用形式主要包括： （1）若干期资产负债表项目的变动趋势分析； （2）若干期利润表项目的变动趋势分析； （3）若干期资产负债表或利润表项目结构比例的变动趋势分析； （4）若干期财务比率的变动趋势分析； （5）特定项目若干期数据的变动趋势分析。 （2）适用范围： 当被审计单位位于稳定经营环境下时，趋势分析法最适用。【经营环境愈稳定，数据关系的可预测性愈强】 【当被审计单位业务经营变化较大或会计政策变更较大，趋势分析法就不再适用】 2.比率分析法 （1）概念 比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的财务信息。 （2）适用范围 当财务报表项目之间的关系稳定并可直接预测时，比率分析法最为适用。 （3）常用的财务比率 1）流动性； 2）资产管理比率； 3）负债比率； 4）盈利能力比率； 5）生产能力比率 3.合理性测试法 通过彼此相关联的项目或造成某种变化的各种变量，测试某项目金额是否合理。 简单合理性测试包括三个基本步骤： （1）识别能够引起和影响被测试项目金额变化的各种变量； （2）确定变量与被测试项目间的恰当关系； （3）将变量结合在一起对被测试项目作出评价。 4.回归分析法 （1）概念： 是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立因变量与自变量之间回归关系的函数表达式（即回归方程式），并利用回归方程式进行分析。 例如，产品销售收入与广告费用之间通常存在正相关关系，注册会计师可以建立两者之间的回归模型，并根据模型估计某一年度产品销售收入的预期值。 （2）适用范围：中、短期预测。 （3）特点： 优点：1）回归分析法理论上能考虑所有因素的影响，如相关经营数据、经营情况、经济环境的变化等，其预测精度较高；2）回归分析法的一个突出优点在于以可计量的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。 缺点：注册会计师在选择适当关系时将耗费大量时间，审计成本较高。 三、编制审计计划 （一）审计计划的含义和作用 1.审计计划含义 是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2.制定审计计划的作用 （1）收集充分、适当的审计证据； （2）提高审计效率； 预先对工作做安排，有利于提高审计效