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财 务 管 理 主讲人：明海峰 2011年10月 一 、进入财务与会计语言体系 （一）会计：企业最基本的语言体系之一 1.现代会计的定义： 是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。 （专门方法包括：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等。） 简言之，会计是为了决策和合理的判断而对一个组织的经济信息进行确定、衡量和传递的过程。该定义用下图表示： 2.会计凭证、会计账簿和财务会计报告：反映企业经济业务活动状况的基本载体 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。 会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。 根据《会计法》的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、?会计报表附注和财务情况说明书。 3.会计要素和会计等式：反映企业经济业务活动状况的基本会计语言词汇（财务状况和经营成果） 会计要素 (1)资产负债表要素 (2)利润(损益)表要素 （静态要素） (动态要素) 资 负 所 收 费 利 产 债 有 入 用 润 者 权 益 ——要素之一：资产 指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。 资产的组成： （1）流动资产： ①货币资金：现金、银行存款、其他货币资金 ②短期投资 ③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其它应收款 ④存货：原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等 ⑤待摊费用 （2）长期投资 （3）固定资产：劳动资料 （4）无形资产：专利、非专利技术（专有技术）、商标、版权、特许权、商誉等 （5）递延资产和其他资产 ——要素之二：负债 企业承担的能以货币计量的需用资产或劳务偿还的债务。其特点：第一，以往交易是产生负债的前提条件；第二，货币计量到期偿还金额；第三，负债必须偿还。 负债的组成： （1）流动负债：短期借款、应付帐款、应付票据、预付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用 （2）长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款  ——要素之三：所有者权益 指企业投资人对企业净资产的所有权。 数量上：净资产=资产－负债 构成上：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 （1）实收资本(股本)：指投资者以所认缴的资本金名义实际投入企业的各种财产物资。股份有限公司的实收资本称为股本。 （2）资本公积：指并非由于生产经营活动所获得的利润形成的资本增值，如资本溢价（股本溢价）、法定财产重估增值等形成的资产。形成的主要原因：接受捐赠（企业无偿取得的各种资产）；资本溢价（企业收到的投资人的实际出资额大于应出资额的差额）；股本溢价（股票售价大于面值的差额）；法定财产重估增值（评估价大于资产净值的差额）。 （3）留存收益：包括盈余公积