初级会计实务课件第二章.pptVIP

2.甲企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税税额l0 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。　　甲企业的有关会计分录如下： 『正确答案』　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）10 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　70 200 （二）一般纳税企业的账务处理 　　1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）　　企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的增值 税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。 【注意】　　第一，企业购入固定资产允许抵扣的增值税，计入“进项税额”，在购置 当期全部一次性扣除。　　第二，对于购入的免税农产品可以按买价（或收购金额）的一定比率计算 进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 图示 第三，属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税 专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。　　第四，企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结 算单据上注的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。 【例题】　　1.下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以 抵扣的有（　）。A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 『正确答案』ACD『答案解析』小规模纳税人不实行抵扣制，故选项B不能作为进项税额抵扣。 3.甲企业为增值税一般纳税人，购入免税农产品一批，价款l00 000元，规定的扣除率 为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。该企业采用计划成本进行核算。　　甲企业的有关会计分录如下： 『正确答案』　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　87 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 100 000　　进项税额＝购买价款×扣除率＝100 000×13%＝13 000（元） 4.甲企业为增值税一般纳税人，购入不需要安装的生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税税额34 000元，运杂费6 000元，全部款项已用银行存款支付。　　甲企业的会计分录为： 『正确答案』　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　206 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　240 000 2.进项税额转出　　企业购进的货物发生非常损失，以及将购进改变用途（用于非应税项目等），其进 项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。 【例题】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为 l0 000元，增值税额l 700元。　　E企业的有关会计分录如下： 『正确答案』　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　11 700　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 1 700 图示 【例题】G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为8500元。　　G企业的有关会计分录如下： 『正确答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　58 500　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 3.销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）　（1）企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增 值税税率计算确认“销项税额”。 图示 （2）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福 利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。 图示 注：如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法 ，按公式“不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售 额，并按不含税销售额计算销项税额。 【例题】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为 200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为l7%。　　N企业的有关会计分录如下： 『正确答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　251 000　　　　贷：库存商品