国税、地税相关税种账务处理.docVIP

各种税费的基本核算 增值税： 一般纳税人： 购买材料时： 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117 销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额）51 应交增值税=51-17=34 月底账务处理： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 34 贷：应交税费——未交增值税 34 下月缴纳时： 借：应交税费——未交增值税 34 贷：银行存款 34 小规模纳税人： 购买材料时： 借：原材料 117 贷：银行存款 117 销售时：借：银行存款 200 贷：主营业务收入 194.47（200/1.03） 应交税费——应交增值税 5.83 下月缴纳时：借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 二、消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 营业税： 转让不动产： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 无形资产 借：银行存款 300 累计摊销 10 贷：无形资产 100 应交税费——应交营业税 15 营业外收入 195 3、其他 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育附加 企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税/城镇土地使用税/车船税 印花税：借：管理费用 贷：银行存款/现金 土地增值税 1、一般企业转让房屋建筑物： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 2、房地产企业： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 资源税 将资源税作为产品销售时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 将应税资源自产自用时，资源税计入“生产成本”“制造费用” 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入“材料采购” 借：原材料 100 贷：银行存款 90 应交税费——应交资源税 10 契税 1、如果取得的是土地使用权，计入无形资产成本； 2、如果取得的是房屋所有权，计入固定资产； 3、如果是房地产企业，计入开发成本。 十三、关税 关税计入进口产品成本。 十四、烟叶税（略） 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外） 、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税