现金流量表XW130516补充版.pptVIP

将净利润调节为经营活动现金流量： 用间接法编制现金流量表基本理论公式推导： （1）现金净增加额= 本期现金流入-本期现金流出 （2）本年利润= 本期收入-本期成本费用 （3）本期收入= 本期现金收入+本期非现金收入 （4）本期成本费用= 本期现金支出成本费用+本期非现金支出成本费用 将净利润调节为经营活动现金流量： 用间接法编制现金流量表基本理论公式推导： 将公式（3）、公式（4）带入公式（2）可得： 本年利润= 本期现金收入+本期非现金收入 -本期现金支出成本费用-本期非现金支出成本费用 将净利润调节为经营活动现金流量： 用间接法编制现金流量表基本理论公式推导： 将公式整理可得公式（5）： （5）本年利润= （本期现金收入-本期现金支出成本费用） +（本期非现金收入-本期非现金支出成本费用） 将净利润调节为经营活动现金流量： 用间接法编制现金流量表基本理论公式推导： 将公式（1）带入公式（5）可得： （5）本年利润= 现金净增加额 +本期非现金收入-本期非现金支出成本费用 将净利润调节为经营活动现金流量： 用间接法编制现金流量表基本理论公式推导： 将公式整理可得公式（6）： （6）现金净增加额= 本年利润 -本期非现金收入+ 本期非现金支出成本费用 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期实际计提的各项资产减值准备。 本期资产计提减值准备时，计入本期利润表中的“资产减值损失”项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此应在净利润的基础上进行调整。 计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中；若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。 + 不影响经营活动现金流量，但减少净利润的项目 间接法下各项目的说明： （1）资产减值准备 将净利润调节为经营活动现金流量： 八项减值准备 坏账准备 投资性房地产减值准备 存货减值准备 固定资产减值准备 长期股权投资减值准备 无形资产减值准备 持有至到期投资减值准备 商誉减值准备 间接法下各项目的说明： （1）资产减值准备 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期累计计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生物性生物资产折旧。 企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动产生的现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。 当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货成本，因此也应将其加回，然后在“存货的减少”项目中再将其以相同净额扣除。 间接法下各项目的说明： （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生物性生物资产折旧 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值。 无形资产摊销时，有的计入管理费用，有的计入制造费用，计入期间费用部分列入利润表，计入制造费用的部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能增加期末存货成本，调整思路同“固定资产折旧”，应在净利润的基础上将其全部加回。 间接法下各项目的说明： （3）无形资产摊销 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期累计摊入成本费用的长期待摊费用。 长期待摊费用摊销时，计入管理费用或是制造费用，该项目的原理同固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。 间接法下各项目的说明： （4）长期待摊费用摊销 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，应在净利润的基础上加回。 间接法下各项目的说明： （5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：净收益） 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏净损失。 固定资产报废损失计入营业外支出，使净利润减少，但是这部分损失没有影响经营活动现金流量，所以应该调节净利润时加回。 间接法下各项目的说明： （6）固定资产报废损失（减：净收益） 将净利润调节为经营活动现金流量： 该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。公允价值变动损失使净利润减少，但这部分损失没有影响经营