第3章2复式记账.pptVIP

（一）记账方法 记账方法是指在账簿中登记经济业务的方法。 记账方法的种类包括： 单式记账 复式记账 1、单式记账 单式记账，是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的一种记账方法。 2、复式记账 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。 （三）复式记账的种类 按照记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账可分为： 增减记账法； 收付记账法； 借贷记账法。 1、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 （1）资产、成本类账户的结构 结构特点：借方登记增加，贷方登记减少，期初、期末余额一般在借方。 其账户的基本结构如下： 借方 资产（成本）账户名称 贷方 资产、成本账户的期末余额计算公式 期末 余额 （2）负债类和所有者权益账户的结构 结构特点：借方登记减少，贷方登记增加，期初、期末余额在一般在贷方。 其账户的基本结构如下： 借方 负债账户名称 贷方 负债、所有者权益类账户的期末余额计算公式 （3）收入账户的结构 结构特点：借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。 其账户的基本结构如下： 借方 收入账户名称 贷方 （4）费用账户的结构 结构特点：借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后应无余额。 其账户的基本结构如下： 借方 费用账户名称 贷方 账户结构的总结 借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用成本增加 费用成本的减少 收入的减少 收入的增加 5、账户的对应关系和会计分录 在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间存在的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。 存在着对应关系的账户，称为对应账户。 （1）发生额试算平衡 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为： （2）余额试算平衡 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间不同，又可分为： ①期初余额平衡 ②期末余额平衡 试算平衡表的格式 必须指出，试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录的正确性。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误。如果借贷平衡，只能说明账户记录基本正确，并不能认为账户记录绝对没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。例如： （1）漏记某项经济业务； （2）重记某项经济业务； （3）某项经济业务记错有关账户； （4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； （5）借方和贷方都多记或少记了相同金额。 一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。 课堂练习 二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下： （1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定资产 460 000元 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元 （7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 58