编制现金流量法的简易方法.docxVIP

一、现金流量表简易编制方法的理论依据　　以权责发生制为基础进行的账务处理，会计分录中同时也准确、及时、客观地反映了经济主体某时期内每时每刻现金流量的真实情况。具体就表现在货币资金和现金等价物的收、付及相关的收、付记账凭证上，因此，我们完全可以直接根据收、付记账凭证上记录的现金流量情况，编制现金流量表。　　二、编制现金流量表的步骤　　首先，将企业的记账凭证按收（红色）、付（兰色）、转（黑色）分类。因为企业现金流量表中的现金为货币资金和现金等价物。它的运动只涉及到企业的收、付记账凭证，所以，我们一般只需关注企业红、兰色的收、付记账凭证即可。　　其次，将企业的收、付记账凭证按现金流量表主表上需要填列栏目的内容分类，然后分析收、付记账凭证，据以汇总填制现金流量表；或者直接逐笔分析企业的每一张收、付记账凭证及相关的原始凭证，将相应的收、付金额直接计入现金流量表上的相应栏目，然后加总填列。　　三、现金流量主表的编制　　1.销售商品、提供劳务收到的现金。反映企业主、副业销售实现所收到的现金，包括企业销售主、副产品（劳务）、销售材料和代销业务所收到的现金。该栏目根据企业本期发生的与主营业务收入、其他业务收入、应交税金——应交增值税（销项税额）、预收账款、应收账款、应收票据等反映企业主副业务销售情况的科目对应的收款记账凭证上的实际收款数分析填列。注意：发生在本期的销售退回付现，应从中扣除。　　2.收到的税费返还。反映企业收到返还的各种税费。本栏目根据企业本期发生的与财税部门返还税费有关的收款记账凭证上的实际收款数填列，包括本期收到财税部门返还的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还等款项。　　3.收到的其他与经营活动有关的现金。反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。本栏目根据企业本期发生的与其他应付款、营业外收入等科目对应的反映企业其他与经营活动有关的收款记账凭证上的实际收款数填列，包括本期收到的罚款、赔款、押金等款项。注意：应将金额较大的项目单独反映，并将与投资、筹资有关的收现从中扣除。　　4.购买商品、接受劳务支付的现金。反映企业为取得主、副业务收入而发生的现金流出。本栏目根据企业本期发生的与形成或最终形成主、副业务成本有关的付款记账凭证上的实际付款数填列。就会计凭证而言，本栏目应根据企业本期发生的与物资采购、应交税金——应交增值税（进项税额）及预付账款、应付账款、应付票据、生产成本和制造费用等科目对应的付款记账凭证上的实际付款数合计填列。但应扣除本期为购建固定资产而支付的款项及本期发生的购货退回所收到的现金。　　5.支付给职工以及为职工支付的现金。根据企业本期发生的与企业支付给职工以及为职工支付款项有关的应付职工薪酬等科目对应的付款记账凭证上的实际付款数填列，包括本期企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，以及企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险，支付给职工的住房困难补助，企业为职工交纳的商业保险金，企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等。注意：应扣除企业为在建工程人员和离退休人员支付的工资、福利等费用。　6.支付的各项税款。反映本期企业按规定直接向财税机关缴纳的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。本栏目应根据企业本期发生的与企业因纳税申报等而直接向财税机关缴纳各种税款有关的付款计账凭证（相应科目有：应交税金、其他应交款和管理费用等）上的实际付款数合计填列，包括本期支付的房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、矿产资源补偿费、增值税、营业税、消费税、教育费附加、关税、所得税及其预付款等。但不包括应计入固定资产价值而实际支付的耕地占用税和增值税进项税额，也不包括本期退回的增值税、所得税等。　　7.支付的其他与经营活动有关的现金。反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金。就记账凭证而言，本栏目应根据企业本期发生的其他应收款、营业外支出、财务费用、管理费用和营业费用等科目中与本期其他经营活动有关的付款记账凭证上的实际付款数分析填列，包括罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、企业财产保险费、支付给离退休人员的工资、福利费以及为其支付的其他费用等。注意：应将本期与投资、筹资有关的付现从中扣除。　　8.收回投资所收到的现金。根据企业本期发生的与收回投资有关的收款记账凭证上的实际分析填列，包括企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资收到的现金，以及收回债权投资本金而收到的现金。　　注意：（1）与权益性投资本金一道收回的投资收益现金流入量也在本栏目反映。（2）与债权性投资一道收回的利息以及收回的非现金资产，不在本栏目反映。　　9.取得投资收益所收到的现金。根据企业本期发生的与投资