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营改增会计核算讨论稿 一、会计核算组织架构 增值税的销项税、进项税都纳入金税系统，所有项目都必须建账，集团如此多的项目通过人工无法实现管理，均必须在集团财务系统中核算。 总、分、项三级核算体系将全部纳入会计报表汇总范畴。 项目部的主要工作是进行工程成本核算、进销增值税核算、收入成本的确认以及对企业所得税、个人所得税的合理筹划。 项目部的编号一定不能以个人的名义编制，以工程处编号为佳。 分公司的主要工作是指导检查项目部建账、进行分公司与项目部增值税结算、对收入成本确认的核实以及对项目企业所得税、个人所得税的清算。 总公司的主要工作是增值税的计算申报、总公司与分公司的增值税结算、企业所得税、个人所得税的汇算申报、与各分公司的企业所得税、个人所得税的清算。 软件支持：目前不需进行核算体系调整，但需要对账套进行清理（包括增加、结转、封存三种） 二、财务管理模式 增值税要求取得进项税时的合同流、实物流、票据流、现金流四流合一，势力需要业务和财务的集成、资金支付的精细化管理、会计核算集中统一、会计档案集中保管。建立财务核算中心，财务核算中心的功能是统一建账、统一结算，保证以票控税；对票据进行比对、认证、审核。 三、合同管理模式 合同管理通过项目管理系统实施。合同类型分收入、支出两大类，从合同来控制收入，将纳入全部纳入核算体系；从合同控制支出，将项目的物资采购、设备租赁、劳务支出合同纳入分公司体系进行汇总分析，规避财务风险，通过业务发起控制发票及资金，将合同、实物、票据、支付有机集合。 软件支持：优优流程，由项目部财务人员（核算中心人员）录入合同并做支付发起人，由分公司经营人员对合同及采购量进行审核，再由核算中心（分公司人员）进行票据及银行账户审核后，由财务部人员通过项目管理系统进行支付。 四、资金管理模式 为保证票据、实物、支付的三流合一，必须保证所有收入必须进入集团公司名称的银行账户，支出必须由集团公司名称的银行账户支出。 由于集团公司的项目多，集团总部不了解各分区域公司的项目情况，相对而言区域公司对所属项目比较了解，因此各区域公司必须开设集团公司名称的一般户或专用户，进行工程款的收取及款项的支付。各区域公司的收付款账户均列入集团公司归集户，建立分收分支的资金管理模式，条件成熟后再向分收统支的资金管理模式发展。 软件支持：需要将原来资金组织、支付流程进行优化，重新设立建总、众艺、苏迅的账户，不再在一个账套中核算。 五、存货管理模式 为有效保证采购业务的真实性，保证合同实物相符，通过项目管理系统加强材料、设备、劳务合同控制，通过存货管理系统进行核算，便于进行预算分析、财务分析，并有效提高工作效率。 软件支持：需要对采购环节的自动生成凭证进行调整，实现价税分离的页面。 六、固定资产管理模式 固定资产将统一使用固定资产模块，总、分公司购置的资产由总部在系统内进行核算，项目部购置的资产由总公司进行核算。 对于项目部固定资产由总公司统一核算，固定资产的进税抵扣由总公司实施，固定资产的折旧由总公司统一进行按月摊销到所属项目部，避免企业所得税汇算的纳税调整。 对于分公司的固定资产由总公司统一核算，按月计提折旧转各单位承担。 不能持续经营的项目部固定资产，不经营时间内以后如何处理，折旧费由其他项目承担可以规避企业所得税，但实际使用人不符是否产生税务风险。由此，项目部的固定资产投资一定要控制施工节点，严格控制在施工后期采购大型设备。一般项目优先选择设备租赁的方式。 项目部的大型固定资产投资需要办理申请，由经营科（项目成本科）、安全设备科及分公司经理确认实施。 软件支持：自动生成折旧凭证优化，由于总公司产生的折旧仅分配到分公司，软件优化支持分公司协同到项目部。 七、票据管理模式 项目部购大型材料签订协议由分公司经营（成本）部审核通过，供应商要提供营业执照（三证合一）及银行开户许可证，在项目管理系统中形成区域公司供应商名录，集团共享。材料款的支付由项目部申请，经营部审核，由财务核算中心审核发票，财务经过核验的发票进行支付。 发票通过票据管理系统进行汇总。 软件支持：票据号码是否可以通过票据管理系统进行统计，软件是否支持销项票据的录入。由航天信息与用友网络共同集成。 八、增值税结算模式 增值税缴应纳税额=销项税-进项税 销项税、进项税大部分为项目主体所发生，而各单位的管理模式基本是三级管理体系，因此增值税纳税首先是总部与机构所在地国税机关的结算、另外又存在总部与分公司的结算、分公司与项目部的结算问题。 1、分公司与项目部之间的税务结算 由于项目部存在跨区域经营，因此在实际汇总项目部的销、进项税时会比较麻烦，而且账套多达上千个，不便于进行汇总，因此项目部的销、进项税以按月汇总的方式转由分公司核算，尽管是重复核算，但计算比较简单。项目部的销项税的辅助核算客