会计月末计提、发放、结转、比例.docVIP

一、计提、发放（或实际发生）的会计分录 （一）工资 1、计提（计算、分配）工资： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 2、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税 注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款； （2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。 （二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取） 1、计提福利费： 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷：应付职工薪酬 2、员工报销医药费等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%） 1、计提工会经费和职工教育经费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 注意：计提时只计入“管理费用” 月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留；月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费；月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费； 2、上交（或实际发生）时 （1）上交工会经费 借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款 （2）员工报销培训费等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”） 借：制造费用/管理费用/销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧 注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” 月末根据“固定资产”账户计提“累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧城建税为7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；河道费1% 二、结转的会计分录 1、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 2、结转完工入库产品的成本 借：库存商品 贷：生产成本 3、结转已售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、结转已售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料 5、结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 6、结转费用类账户（所得税费用除外） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 此凭证为月末最后一张凭证，必须在所有凭证都登记完毕后才可结转季度末按本年利润的贷方余额25%计提企业所得税季度末所得税费用结转本年利润年末结转本年利润至利润分配 问：每个月都要计提工资吗 答：是的这个月月末计提应是你下个月10号发工资数额。 计提时： 　　借：管理费用--工资 　　制造费用--工资 　　生产成本（直接人工） 　　　　贷：应付职工薪酬 （这个数是工资总额） 如有保险： 　　借：应交税金--应交个人所得税 　　其他应付款---保险 　　　　贷：应付职工薪酬（个税和保险金额） 发放时： 　　借：应付职工薪酬 （这个数是实得工资） 　　　　贷：银行存款 问：计提五险一金怎么做会计分录 计提： 　　借：管理费用（或生产成本、制造费用、销售费用、在建工程等）----五险一金（单位部分） 　　　　贷：其他应付款----五险一金 　　借：应付职工薪酬----五险一金（个人部分） 　　　　贷：其他应付款----五险一金 缴纳： 　　借：其他应付款----五险一金 　　　　贷：银行存款 问：营业税金及附加税率是多少？ 计提时： 　借：营业税金及附加 　　 贷：应交税费-应交营业税(按一定税率计算) 　 　 -应交消费税 　　 －应交城建税(按增值税?营业税?消费税之和的7%) 　　 －应交教育费附加(按增值税?营业税?消费税之和的3%) 结转： 　借:本年利润 　 贷:主营业务税金及附加 交纳时： 　借:应交税费-应交营业税 　　 -应交消费税 　 　 －应交城建税 　 　 －应交教育费附加 　 贷:银行存款  　 摘 要 说 明 会计分录 1 摊销应由本月负担的费用 月末根据“长期待摊费用”，“周转材料”等账户是否有需要本月摊销的费用进行摊销 借：管理费用等 贷：长