初级会计经济法复习企业所得税法律制度习题01.docVIP

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（一） 第一单元 企业所得税法律制度 【考点归纳】 【考点1】纳税人及所得来源地的判定 纳税人 分类 划分标准 征税对象 居民企业 注册地在中国境内 中国“境内、外”的全部所得纳税 Or注册地在境外但实际管理机构在中国境内 非居民企业 注册地、实际管理机构均不在中国 在中国境内设立机构、场所 所设机构来源于“境内、外”所得或取得所得与所设机构无实际联系的，来源于中国“境内”所得 在中国境内无机构、场所 来源于中国“境内”所得 所得来源地判断 销售货物、提供劳务 交易活动、劳务发生地 动产转让 转让动产的企业或机构、场所所在地 不动产转让 不动产所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费所得 负担、支付所得企业或机构场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 【考点2】应纳税所得额的计算（居民企业） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 收入总额 9项收入+视同销售收入 【注意】各类型收入的确认时点及金额（结合“会计”知识来掌握） 不征税收入 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 ③专项用途的并经批准的财政性资金 免税收入 【注意】与不征税收入进行区分 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ④符合条件的非营利组织的收入 准予税前扣除的项目 成本 费用 三项经费 职工福利费 ≤工资薪金总额14% 工会经费 ≤工资薪金总额2% 职工教育经费（除特殊情况外） ≤工资薪金总额2.5%（结转至以后纳税年度扣除） 保险 按规定标准缴纳的五险一金 准予扣除 补充养老、补充医疗保险 规定范围和标准内准予扣除 商业 保险 投资人、职工 不得扣除 特殊工种职工 准予扣除 企业财产保险 准予扣除 利息 非金融企业向银行借款 准予扣除 非金融企业向非金融企业借款 不超过部分准予扣除 捐赠 “公益性”且≤年度利润总额12%的部分准予扣除 业务招待费 ①发生额的60%；②当年销售（营业）收入的5‰；③前两项取小者扣除 广告费和业务宣传费 ≤当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除（结转至以后纳税年度扣除） 税金 【注意】增值税、企业所得税不得扣除； “房车地印”计入管理费用的，不得从税金中扣除 损失 净损失（减除责任人赔偿和保险费后）扣除 不得税前扣除的项目 ①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ②企业所得税税款 ③税收滞纳金 ④罚金、罚款和被没收财物的损失 【注意】“银行罚息”准予扣除 ⑤超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 ⑥赞助支出 ⑦未经核定的准备金支出 ⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 ⑨与取得收入无关的其他支出 亏损 弥补 向后结转5年补亏 【注意】境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 【考点3】资产的税务处理 固定 资产 准予税前扣除 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（次月） 不得计算折旧税前扣除 ①“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定资产 ②以经营租赁方式租入的固定资产 ③以融资租赁方式租出的固定资产 ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 ⑤与“经营活动无关”的固定资产 ⑥单独估价作为固定资产入账的土地 无形 资产 准予税前扣除 企业按照“直线法”计算的摊销费用，准予扣除。 （摊销年限≥10年） 不得计算摊销费用税前扣除 ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 ②自创商誉 【注意】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 ③与经营活动无关的无形资产 生产性生物资产 经济林、薪炭林（10年）；产畜、役畜（3年）；按直线法计算的折旧，准予扣除 长期待摊费用 改建支出 已足额计提折旧的固定资产或租入固定资产的改建支出 大修理支出 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上+修理后固定资产使用年限延长2年以上 其他应当作为长期待摊费用的支出 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 【考点4】企业所得税的税收优惠 免征+减半 ①农、林、牧、渔免征；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收