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第四章 会计核算方法（下） 1.编制与审核会计凭证 1.1会计凭证及其作用 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 会计凭证具有以下几个方面的作用： 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体； 登记账簿的必要依据； 明确经济责任、加强岗位责任制的重要手段； 审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。 .2会计凭证的种类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件 ①原始凭证的分类 自制原始凭证, 外来原始凭证 ②原始凭证的基本内容 原始凭证的名称；填制凭证的日期及其编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章 .记账凭证 在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 定义：记账凭证是会计人员依据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据 ①记账凭证的种类 按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证。 按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。 按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。 收款凭证是专门用于记录引起库存现金和银行存款等货币资金增加（收入）的交易或事项的记账凭证。进一步分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。 付款凭证是专门用于引起记录库存现金和银行存款等货币资金减少（付出）的交易或事项的记账凭证。进一步分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 注：在会计实务中，采用专用记账凭证时，如果发生的交易或事项为涉及现金与银行存款等货币资金之间的收付，如从银行提取现金或将现金送存银行，为了避免重复记录，一般只填制付款凭证，不编制收款凭证，即将库存现金送存银行时，编制现金付款凭证；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证。 ②记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；填制凭证的日期及其编号；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；所附原始凭证的张数；填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。 设置和登记会计账簿 2.1会计账簿及其作用 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。 作用：是系统归纳、积累会计资料的工具是考核经营成果，进行会计监督的重要依据是编制财务会计报表的主要资料来源 .2会计账簿的种类 按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿、分类账簿.3会计账簿的设计和登记 P120—126 登记：根据审核后的记帐凭证，科目、方向、内容、金额相同结帐和对帐 结帐：根据帐簿的性质及平衡关系，结出发生额和余额对帐：帐证核对,帐帐核对,帐实核对 财产清查 调节前银行存款余额 378983.79 调节前对账单余额 354768.32 加：行收企未收 17897.53 加：企收行未收 23400 9865.64 减：行付企未付 52711.89 减：企付行未付 24133.25 调节后银行存款余额 354035.07 调节后余额 354035.07 存货的清查：实地盘存制；永续盘存制（笔记） ①实地盘存制：对存货的核算，平时只记录增加的数量，单价，余额，月底通过对实物清点，确定库存数量，算出当月减少量。 即 当月减少量=月初库存量+当月增加额—月末库存量 优点：会计工作简化，月底账实一定相符 缺点：准确性差，当月减少量与生产经营正常耗用量之间可能存在差异 适用：数量大，品种多，单位价值较小的存货核算 ②永续盘存制（账面盘存）：对存货每次增减，均及时登记其发生的数量，金额，并随时结出库存数量，再通过不定期实物清点加以核实 优点：控制准确；随时可以知道库存数量 缺点：会计工作量较大 适用：数量或品种较少，但单位价值较大的存货核算 3.4财产清查结果的财务处理 P146—148 4编制会计报表