2013年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲(第六章).docxVIP

2013年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲第六章利润??? [基本要求]??? （一）掌握利润的构成及其主要内容??? （二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理??? （三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理??? （四）掌握本年利润的结转方法及账务处理??? 利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收人减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。??? 未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。??? 利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流人。??? 损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。??? 与利润相关的计算公式主要如下：??? （一）营业利润??? 营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）??? 其中：??? 营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。??? 营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。??? 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。??? 公允价值变动收益（或损失）是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。??? 投资收益（或损失）是企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。??? （二）利润总额??? 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出??? 其中：??? 营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。??? 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。??? （三）净利润??? 净利润=利润总额一所得税费用??? 其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。第一节营业外收支??? 一、营业外收入??? （一）营业外收入的核算内容??? 营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资??? 产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。??? （二）营业外收入的账务处理??? 企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。??? 政府补助利得分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。确认与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记本科目。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，或通过“递延收益”科目分期计人当期损益。??? 二、营业外支出??? （一）营业外支出的核算内容??? 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资??? 产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。??? （二）营业外支出的账务处理??? 企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可??? 按营业外支出项目进行明细核算。第二节所得税费用??? 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是当期应交所得税。??? 一、应交所得税的计算??? 应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：??? 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额??? 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。??? 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入等。??? 企业当期所得税的计算公式为：??? 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率??? 二、所得税费用的账务处理??? 企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：??? 所得税费用=当期所得税+递延所得税??? 企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。第三节本年利润??? 一、本年利润的结转方法?