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第六章 利润 1．生产经营活动： ①主营业务 主营业务收入 料工费→生产成本→库存商品 主营业务成本 ②其他业务 销售原材料 其他业务收入 出租固、无、投 其他业务成本 ①②营业活动应负担的税费→营业税金及附加 销售费用 营业活动中发生的费用 管理费用 财务费用 资产发生减值→资产减值损失 → 2．投资活动 交易性金融资产 持有期间公允价值变化→公允价值变动损益 公允模式投资性房地产 长短期投资已确认的损益→投资收益 3．非日常活动 出售固、无净收益 营业外收入 收到政府补助 出售固、无净损失 营业外支出 罚款、赔款、现金盘亏 期末 年末 年末 年末 提取盈余公积 损益→本年利润→→所得税费用→→本年利润→→利润分配 （利润总额） （净利润） 向投资者分配利润 1.营业利润 营业利润＝ 营业收入 -营业成本 三个营业项目 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 三个期间费用 -财务费用 -资产减值损失 ±公允价值变动收益（损失） 三个收益损失项目 ±投资收益（损失） 2.利润总额 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 提示：营业外收支不会影响营业利润。 3.净利润 净利润＝利润总额-所得税费用 【例题·2007单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。A.13　　　B.15　　　C.18　　　D.23 【答案】D【解析】不考虑其他因素，该企业当月的营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23（万元）。下列各项中，影响当期营业利润的有（　）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【答案】BCD【解析】所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。 A.4 B.6 C.54 D.56 【答案】A 【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-2＝4（万元）。 二、营业外支出 （一）营业外支出核算的内容 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 计入“营业外支出”的有： 1．处置固定资产、无形资产的净损失 2．固定资产盘亏损失 3．存货、固定资产的非常损失 4．违约金、滞纳金等罚款支出 5．公益性捐赠支出 6．非货币性资产交换损失 7．债务重组损失 期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。结转后，本科目应无余额。 【例题·2008多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产清理损失 D．长期股权投资处置损失 【答案】ABC 【解析】选项D 应该计入投资收益。 【例题·2007单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 【答案】D 【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。 【例题·2007判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。( ) 【答案】√ 第二节 所得税费用 一、应交所得税的计算 会计： 税法： 营业收入 1000元 营业收入 1000元 -营业成本 800元 -营业成本 800元 -招待费 300元 -招待费 5元 +