我省增值税期末留抵税额情况及成因分析.doc

我省增值税期末留抵税额情况及成因分析 增值税一般纳税人在核算应纳税额时，当销项税额小于进项税额不足以抵扣时，未抵扣完的税额可以留待下期继续抵扣从而形成留抵税额。近年来，我省增值税期末留抵税额高位运行并呈较快增长趋势，为此，我们将我省与全国和中部六省进行了对比，并从全省固定资产投资、市场经营形势、企业经营规律和会计核算惯例、国家政策影响等多方面对我省增值税留抵税额情况进行了综合分析，查找形成留抵税额高位快速增长的合理因素以及在合理因素下存在的问题，以供读者参阅。 一、我省增值税期末留抵税额基本情况及特点 截至2012年1月底，我省共有1.2万余户增值税一般纳税人有期末留抵税额，合计158.09亿元，同比增加49.96亿元，增长46.2%。据总局与相关兄弟单位数据和网上有关资料，在中部六省中，我省期末留抵税额总量、增加额、增幅均位居第二位，总量低于山西，增加额与安徽、山西基本持平，增幅低于安徽，略高于湖北。全国及中部六省国内生产总值及期末留抵情况见下表： 单位：亿元 地区 国内生产总值 期末留抵税额 2011年 同比% 2012年1月 同期 同比增加额 同比％ 全国 471564 9.20% 6913.54 1616.87 6913.54 　30.53% 山西 8350 10.60% 165.92 117.46 48.46 41.35% 安徽 12000 10.90% 147.78 97.52 50.25 51.55% 江西 8724 11.80% 73.85 63.95 9.90 15.55% 湖北 15456 14.20% 107.43 74.04 33.39 45.15% 湖南 15027 12.60% 82.12 70.47 11.65 16.55% XX 21165 11.50% 157.92 107.96 49.96 46.35% 注：上述期末留抵税额数据为总局提供，与我省查询数据略有差异，国内生产总值来自统计网。 我省期末留抵税额呈以下特点： （一）呈阶梯式快速增长态势。2008年底至2011年底我省增值税期末留抵税额分别为30.99亿元、58.69亿元、87.06亿元、136.27亿元，2009年底至2011年底同比增加额分别为27.7亿元、28.4亿元、49.2亿元，增速分别为89.4%、48.3%、56.5%。另外，从近年来期末留抵税额变动趋势看，每年1月份较上年12月均环比大幅增长，2009年以来环比增加额均在20亿元以上，分别为23.5亿元、27.2亿元、21亿元、21.8亿元，分别增长75.8%、46.4%、24.2%、16%，阶梯式增长态势明显。2009年10月份以来全省期末留抵税额变动情况如下图： 注：2012年2月期末留抵税额151.97亿元，较1月份下降6.12亿元。 （二）地市较为集中。2012年1月，郑州、洛阳、安阳3地市留抵税额在10亿元以上，合计75.26亿元，占全省留抵总额的47.6%；其次为新乡、平顶山、焦作、三门峡、开封6个地市，留抵税额6-10亿元，合计39.35亿元，占全省留抵总额的24.9%。郑州、洛阳同比增加6亿元以上，合计19.77亿元，占全省增加额的39.6%；其次为平顶山、新乡、濮阳、焦作、三门峡、郑州新区6地市，同比增加2-4亿元，合计18.22亿元，占全省增加额的36.5%。郑州新区、平顶山、郑州、商丘、济源等5个地市同比增长60%以上。 （三）行业较为集中。2012年1月，电力（39亿元）、有色金属（17.71亿元）、化工（14.91亿元）3个行业留抵税额10亿元以上，合计达71.6亿元，占全省留抵总额的45.3%；其次为批发、非金属矿物制品、专用设备、石油和天然气开采业、石油加工和炼焦5个行业，留抵税额5-10亿元，合计37.53亿元，占全省留抵总额的23.7%；以上8个行业共计留抵109.14亿元，占全省留抵总额的69%。电力行业同比增加13.97亿元，占全省同比增加额的27.9%；化工、非金属矿物制品、有色金属、批发业、石油和天然气开采、电器制造6个行业同比增加2-7亿元，合计增加20.19亿元，占全省同比增加额的40.3%；以上7个行业同比共增加34.17亿元，占全省同比增加额的68.3%。（2012年1月份期末留抵税额1亿元以上行业情况详见附表2） （四）企业较为集中。2012年1月期末留抵税额同比增加500万元以上的企业有274户，留抵税额合计99.39亿元，占全省留抵总额的62.9%，同比增加67.96亿元，为全省增加额的1.36倍，是形成全省留抵税额大幅增长的重点企业。扣除该274户企业后，全省2012年1月留抵税额58.7亿元，同比减少18亿元，下降