课件：第九章 财产清查.docVIP

第九章 财产清查 一、财产清查的意义、种类和一般程序 （一）财产清查的意义 1．概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明账存数与实存款是否相符的一种专门方法。 2、意义（一般了解） （1）保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产物资的安全完整。 （2）可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。 （3）可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 （二）财产清查的种类 1、 按清查范围分： （1）全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 全面清查：A.年终决算前 B.单位撤销、合并或改变隶属关系前 C. 中外合资、国内合资前 D. 企业股份制改制前 E.开展全面的资产评估、清产核资前 F.单位主要负责人调离工作岗位前 （2）局部清查：根据需要对一部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。 A、库存现金每日清点一次 B.银行存款，每月至少同银行核对一次； C、债权债务，每年至少核对一至两次 D、各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。 2、按清查的时间分： （1）定期清查：它是根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在期末进行，定期清查既可能是全面清查，也可能是局部清查。 （2）不定期清查：它是根据需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查对象是局部清查。如改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等。 （四）财产清查的一般程序 （1）建立财产清查组织 （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 （3）确定清查对象、范围，明确清查任务 （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行 （6）填制盘存清单 （7）根据盘存单，填制实物、往来款项清查结果报告表。 二、财产清查方法 （一）货币资金的清查方法 1、现金清查的主要方法：是通过盘点库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相等以及盘亏情况。实地盘点法 现金清查主要包括两种情况： 一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额核对，这是出纳人员所做的经常性现金清查工作。 二是单位组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查，确定库存现金的实存数，并且与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符和盘亏状况。 库存现金盘点报告表是重要的原始凭证。 2、银行存款的清查（重点） （1）银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数。采用对账单法。 （2）未达账项。实际工作中，企业的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于企业与开户银行双方或其中一方记账有错误；二是存在未达账项。 所谓未达账项，是指企业与开户银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已取得凭证并登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。 未达账项一般有以下的四种情况： a.企业已收款记账，银行尚未收款记账 b.企业已付款记账，银行尚未付款记账 c.银行已收款记账，企业尚未收款记账 d.银行已付款记账，企业尚未付款记账 （3）银行存款余额调节表的编制 教材P173 银行存款余额调节表 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后余额 调节后余额 银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上，各自补记对方已记账、本单位未记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额，应该相等。 根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确，而这个相等的金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步