2012年财务报表的阅读与分析(内部材料).pptVIP

2012年财务报表阅读与分析 主讲人 陈 ** chen***@126.com 《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发[2005]20号 ） 第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。 第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。 《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号 ） 纳税申报资料（一）必报资料： 3.《资产负债表》和《损益表》 目前，税务机关为了计算指标时方便取数，采用的措施： 自行在表式上作修改，如在“存货”行次下再分项（原材料、在产品、产成品）列示，进行纳税申报时要求纳税人按规定填列； 自行增加附表—《纳税评估专用报表》（江苏省国税局），在表中设计好所需要的内容，如库存的原材料、在产品、产成品、包装费金额、运费金额、耗电总量、工资总额等等。 透视财务报表 捕捉涉税疑点 会计报表（又称财务报表）是企业必须报送税务机关的纳税资料之一，是税务人员了解掌握企业经营状况及税源变化的重要文书。 当我国税收管理信息化建设发展到一定阶段时，税源管理被提升到税收管理工作的重要环节。 掌握如何通过对会计报表的审查分析，捕捉企业的涉税信息，并对企业纳税情况做出恰当评估，是每个从事税源管理工作的人员应具备的基本功。 培训内容 1 认识财务报表 2 财务状况评价 3 风险项目甄别 1 认识财务报表 1.1 阅览财务报表的框架体系 1.2 研读财务报表的项目要点 1.1 阅览财务报表的框架体系 资产负债表 含义：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 特征：时点报表,静态报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 结构：表头、表体、注脚 格式： 账户式、报告式 资产负债表（小企） 利润表（损益表） 含义：反映企业在一定会计期间经营成果的报表 动态报表、期间报表 理论依据：“收入-费用=损益” 结构：表首、正表 格式：单步式、多步式 利润表（小企） 看见什么？ 资产负债表提供的信息 公司所拥有的资产及资产的分布构成 公司的变现能力和财务实力 公司资金来源构成 公司资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系。 利润表提供的信息 反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势 资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系 1.2 研读财务报表的项目要点 《企业会计准则》财务报告与《小企业会计准则》财务报表的区别？ 《企业会计准则》财务报告与《企业会计制度》财务报表的区别？ 《小企业会计准则》的变化 1、在资产方面，新准则按照成本计量，不计提资产减值准备 2、负债方面，新准则要求以实际发生额入账，扩大了应付职工薪酬核算的范围。 3、 所有者权益法方面，新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。 4、收入方面，收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。 5、财务报表方面，新准则对现金流量表进行了简化。 资产负债表格式的变化 利润表格式的变化 2 财务状况评价 2.1 比较分析 2.2 比率分析 2.3 综合评价 某单位2008年12月31日资产负债表 问题:该报表有多少潜在的税收风险？ LDK资产负债表的左侧流动性很差，大部分为固定资产，现金少的可怜。而目前的现金已经接近枯竭，支付运营资金的应付款都成问题。资产负债表的右侧股东权益很少，完全靠借款支撑，而且短期借款过多，稳定性太差。 2.1 比较分析 ——将两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。 可用《中国证券报》、《金融时报》定期据供的某些上市公司的财务比率，包括一些行业的平均数据，作为企业标准财务比率参考数据。 对于行业的平均财务比率，在使用时应注意两个问题： 一是行业平均指标是根据部分企业抽样调查来的，不一定能真实反映整个行业的实际情况； 二是计算平均数的每个企业所采用的会计方法和程序不一定相同，资本密集型和劳动密集型企业可能加在一起平均。 因此，在进行报表分析时往往需要对行业平均财务比率进行修正，尽可能建立一个理想可比的参照物。 【资产负债表、损益表实例分析】 结构分析 趋势分析 变动分析 匹配分析 2.2 比率分析 主要财务比率公式、标准值、意义、分析提示 财务比率分析1 财务比率分析2 财务比率分析3 【实例】 经十年探索和实践，金地现已发展成为一个以房地产开发为主营业务的上市公司，同时也是中国建设系统企业信誉AAA单位、房地产开发企业国家一级