内部控制-会计资讯系统.pptVIP

第一節　何謂內部控制 內部控制的意義和必要性 內部控制的限制 內部控制的成本效益分析 內部控制的意義和必要性 內部控制的意義 內部控制是受到公司董事會、管理當局及其他人事影響，為了達到有關企業目標，提供合理保證而設計的過程。 企業目標 1.營運之效果及效率 2.財務報導之可靠性 3.相關法令之遵循 內部控制的限制 成本效益的考慮 組織的風險 控制制度中關於「人」的因素 內部控制程序可能無法涵蓋所有交易 經營環境的日趨複雜 成本效益分析 每個組織的內部控制系統都各有其獨特之處。 並沒有所謂的標準控制程序可供業界參考、採用。 而所謂的最佳內部控制系統也就是實施貫徹成本效益分析概念(Cost-Benefit Concept)。 《一個成本效益分析的例子》 Solution 1. 僱用6名保全人員巡視賣場。該項控制程序預估將會使公司每年增加費用$300,000；失竊的損失降為0。 Solution 2. 僱用1名保全人員巡視賣場，並在角落裝設鏡子及監視器。該項控制程序預估將會使公司每年增加$80,000費用；失竊的損失降為$100,000 。 第二節　內部控制結構 內部控制的組成要素 交易循環的控制目標 內部控制的組成要素 (圖2-1) 1.控制環境 2.風險評估 3.控制作業 4.資訊溝通 5.監督 1.控制環境 正直與道德觀念 勝任的承諾 董事會及審計委員會 管理哲學與經營型態 組織