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浅谈货币资金管理内部控制摘 要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效运行。本文就现金管理和银行存款管理进行分析。 关键词：货币资金管理 现金 银行存款 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。第一、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。用款人应当及时通知财务部付款用途和金额。 第二、支付预先复核。分管财务的公司领导应当对货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，由用款人交付最终审批人审批。第三、支付审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。第四、办理支付。出纳人员应当根据会计复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 1.现金管理 公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。会计、出纳人员应严格职责分工。现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。 现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内甚至个人手中。这一点非常重要。道德在诱惑或监管缺失的情况下极有可能出现风险。现金收入须由会计人员开出收据（必须是预先连续编号）或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。 现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证和所有原始单据上加盖“现金付讫”章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。 单位应尽量缩小现金使用范围，充分利用银行转账方式付款。根据现行规定，现金的使用范围包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费用以及国家规定对个人的其它支付；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。有条件的单位可以申请银行办理商务卡，减少现金方式的支出。 对于违反规定的收支，财务人员有权拒绝办理。对于内容不详、手续不全、数字有误的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的，应及时向上级领导反映。 任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，需要填制手续齐备的借款单。借款人应在规定时间内及时报销并返还剩余现金。公司也需要定期清理个人借款。 公司设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。出纳人员与会计人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符。 公司财务部应按照库存现金限额（可以依据前一个月的平均每天支付的数额但不含每月平均工资数额）置存现金。在节假日、公休日期间，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。存、提取大额现金时，出纳应有至少一人以上同往，本单位车辆应保证财务部门存、提取现金使用车辆。 公司应当定期（每个工作日结束前）和不定期（预料不到的情况下）地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 2.银行存款管理 公司加强银行账户的管理，严格按照国家的规定开设和使用银行账户。第一、公司银行账户由财务部根据需要提出，报公司管理层复核，经有权机构批准后，方可开设和使用。第二、公司开设一个基本户，不得在同一银行的不同分支机构开设银行账户。第三、公司银行账户只供公司经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。 公司财务印鉴由非出纳人员保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差或请假时由其委托他人（分管财务的负责人或综合管理部）代管。按规定需要有关负责人签字或