会计基础第节利润形成与分配业务的账务处理.ppt

（2）存在年初累计亏损，提取法定盈余公积的基数应为可供分配的利润：? ①甲公司年初累计亏损10万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为90万元，提取盈余公积的基数为90万元。? ②甲公司年初累计亏损150万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为-50万元（留待以后期间弥补的累计亏损为50万元），提取盈余公积基数为零 　 3.提取任意盈余公积 公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。 4.向投资者分配利润（或股利） 企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即：? 可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积? 可供投资者分配的利润扣除向投资者分配利润的余额形成企业的未分配利润。? 它是所有者权益的重要组成部分，是企业留待以后年度进行分配的利润或等待分配的利润，相对于所有者权益的其他部分而言，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 （二）账户设置 1.“利润分配”账户? （1）账户性质：属于所有者权益类账户。? （2）账户用途：用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。? 年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。 ? 　 （3）明细账户　　利润分配——提取法定盈余公积　　 ——提取任意盈余公积　　　　　　——应付现金股利或利润　　　　　　——转作股本的股利　　　　　　——盈余公积补亏　　　　　　——未分配利润 ? 　 （4）账户结构 利润分配 （1）登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润 （2）年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损 历年累计的未弥补亏损 （1）年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润 （2）登记用盈余公积弥补的亏损等其他转入数 历年累计的未分配利润 　　年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额 2.“盈余公积”账户? （1）账户性质：属于所有者权益类账户。? （2）账户用途：用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。? （3）该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算? ? 　 （4）账户结构 盈余公积 登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额 反映企业结余的盈余公积 登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额 3.“应付股利”账户? （1）账户性质：属于负债类账户? （2）账户用途：用以核算企业分配的现金股利或利润。? （3）该账户可按投资者进行明细核算 ? 　 （4）账户结构 应付股利 登记实际支付给投资者的股利或利润（即应付股利的减少额） 登记应付给投资者股利或利润的增加额 反应企业应付未付的现金股利或利润 （三）账务处理 1.净利润转入利润分配 会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反的会计分录。? 2.提取盈余公积 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；? 企业提取的任意盈余公积，借记“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目；?? 3.向投资者分配利润或股利 企业对于以现金向投资者分配的利润或股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配——转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。? ?　　①董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。　　②企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目。　　③以股票股利转作股本的金额　　借：利润分配——转作股本股利　　　　贷：股本 4.盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。? 　　借：盈余公积　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 5.企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目，　　　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　 　　　　　　　　　　—