678章复式记账法运用-上海.pptVIP

一、投入资本的核算(一)账户设置实收资本股本 练习 二、借入资本的核算 银行对企业的短期借款一般采取按季计收利息，且利息数额较大的，为了正确地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，则通常按权责发生制原则的要求进行处理。 按月预提借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 待到期支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 练 习 固定资产购置业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 生产费用的归集与分配 第五节 销售过程的核算 一、产品销售过程的内容 三、企业销售过程中主要经济业务的核算 （二）其他业务收支的核算 财务成果形成与分配业务的核算 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税 本年利润 1-11月 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 本年亏损 本年利润 本年利润 12月 本年总亏损 转出本年税后利润 本年税后利润 转出本年总亏损 年末无余额 转出本年利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 转出本年亏损 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 四、利润分配业务的核算 分配顺序：1、弥补以前年度亏损 2、提取法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 4、向投资者分配利润 法定盈余公积（以公司法为依据）： 公司制企业按照本期净利润的10%提取。 非公司制企业可超过净利润的10%提取。 法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。 任意盈余公积：根据股东大会的决议进行提取。 盈余公积的用途：弥补亏损、转增资本、发放利润等 盈利： 年末将本年利润转入利润分配，年末本年利润 无余额 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 提取盈余公积： 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金 向股东宣告分派现金股利： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 利润分配业务的核算 向股东宣告分派股票股利： 借：利润分配——转作资本的股票股利 贷：股本 年末，结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 利润分配——应付现金股利 利润分配——转作资本的股票股利 亏损： 年末将本年亏损转入利润分配，年末本年利润 无余额 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 以以前年度留存收益弥补亏损，在利润分配——未分配利润账户中自动抵减，不需要账务处理。 也可以用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 年末，结转利润分配 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 利润分配 本年利润转入 提取盈余公积 应付现金股利 转作资本的股票股利 余额：累计未分配利润 余额：累计未弥补亏损 盈余公积补亏 本年亏损转入 1、12月1日，企业接受股东新增实物投资，投入汽车一辆价值500000元。 ?2、12月2日，企业购入材料一批，价值4000元款项已用银行存款支付。材料未入库。 （增值税率17%） ?3、12月2日，企业支付上述材料的运杂费1600元。上述材料已验收入库。 ?4、12月5日，厂部管理人员黎明报销差旅费400元，原借支300元，从出纳处取回100元现金。 ?5、12月7日，企业以银行存款3000元捐赠给灾区。 6、12月10日，企业销售A产品300000元；销售B产品200000元。货税款已收讫。（增值税率17%）? 练习： ??7、12月11日，企业以银行存款支付销售产品过程的运杂费200元，广告费800元。 ?8、12月13日，以现金报销厂部工作人员市内交通费25元，厂部电话费25元。 ?9、12月14日，向银行借入三年期借款200000元，款项已划入企业账户。 10、12月15日，以银行存款购入一台设备500000元(17%)。 ?11、12月15日，从银行提取现金1000