任务4 增值税会计处理.pptVIP

应交税费--应交增值税（进项税额） （已交税金） （减免税款） （出口抵减内销产品应纳税额） （转出未交增值税） （销项税额） （出口退税） （进项税额转出） （转出多交增值税）明细科目 在“应交税费—应交增值税”二级账下，按明细科目设置专栏。 归纳一 正常销售下的会计分录 借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） [例] 大明工厂9月12日将自产B产品无偿赠送他人，生产成本9 000元，售价11 000元，将购进的101#材料400千克无偿赠送他人，该材料实际成本29.4元／千克。则： （4）纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目的会计处理。 在移送货物时，按自产或委托加工货物的成本及其所用货物的计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之与，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户；按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”等账户；按应纳税额，贷记“应交税费---应交增值税(销项税额)” 账户。 [例] 大明工厂9月16日将自产的C产品400个，生产成本250元／个、售价350元／个，用于职工福利分发给职工。则： 借：应付职工薪酬 123 800 贷：库存商品---C产品 100 000 应交税费---应交增值税(销项税额) 23 800 【例题】 宏基工厂9月16日将自产的C产品400个，生产成本200元／个、售价250元／个，用于职工福利分发给职工。 【要求】计算销项税额并编制会计分录。 【答案】销项税额=400×250×17%=17 000（元） 借：应付职工薪酬 97 000 贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 17 000 库存商品---C产品 80 000 归纳二 (1)将货物交给他人代销与销售代销货物的会计处理 委托其他单位代销产品，按增值税税法规定，应于收到受托人送交的代销清单的当天，销售成立、发生纳税义务并开具增值税专用发票。收到代销清单时，借记“应收账款”或“银行存款”科目；贷记“应交税费---应交增值税(销项税额)”、“主营业务收入”科目。委托单位支付的手续费，应在接到受托单位转来的普通发票后，借记“销售费用”科目；贷记“银行存款”、“应收账款”科目。 ①发出代销商品时： 借：委托代销商品 80 000 贷：库存商品---A产品 80 000 ②收到华丽商行转来的代销清单时： 借：银行存款 73 920 货：主营业务收入---A产品 [66000×（1-5%）] 62 700 应交税费---应交增值税（销项税额） 11 220 借：销售费用---手续费 66000×5%） 3 300 贷：银行存款 3 300 ③结转代销商品成本时：借：主营业务成本---A产品 48 000 贷：委托代销商品 48 000 纳税人销售代销货物不作为自购自销处理的，应在销售货