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第十章第二节生产出口退税会计科目设置
第十章 生产企业出口退税的会计处理 Lorem ipsum dolor sit amet 一、“应交税费-应交增值税” 借方 贷方 ⑴进项税额 ⑴销项税额 ⑵减免税款 ⑵出口退税 ⑶已交税金 ⑶进项税额转出 ⑷出口抵减内销产品应纳税额 ⑷转出多交增值税 ⑸转出未交增值税 一、“应交税费-应交增值税” “进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。 一、“应交税费-应交增值税” “减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。贷记营业外收入。 “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 “转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 一、“应交税费-应交增值税” “销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 一、“应交税费-应交增值税” “出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。 一、“应交税费-应交增值税” “进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。P168 一、“应交税费-应交增值税” “转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。 二、“应交税费-未交增值税” 借方 贷方 月中转入的多交增值税 月终转入的应交未交增值税 缴纳前期未交的增值税 二、“应交税费-未交增值税” 生产企业实行免抵退税后，退税前提必须是计算的当期应纳增值税为负，未抵扣完的进项税额在月末须从“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”明细科目转到本科目。 三、“其他应收款”科目的核算内容 下设“出口退税”明细科目。贷方登记出口企业本期已收到的税务机关的退税款。 借：银行存款 贷：其他应收款---出口退税
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