审计学练习参考解答.docx

《审计学》课程作业阶段练习题（一）参考答案一、单项选择1234567891011121314151617181920BADABBDDACBDABBBCCAD二、多项选择12345678910ABCDABCABCBCABCDABCDABDBCDACBDABC三、判断题123456789101112131415×××××√×√√√√√×√√四、简答题1.注册会计师审计、内部审计、政府审计的对比项目审计主体审计对象审计目标监督性质方式独立性经费或收入来源遵循的准则政府审计政府审计机关政府及部门的财政收支及公共资金的收支运用情况对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法与效益依法进行审计行政性监督强制执行单向列入预算，由本级人民政府予以保证《审计法》与审计署制定的国家审计准则内部审计各部门、各单位内设的审计部门本单位的财务收支及经营管理活动对组织内部的经营活动与内部控制的适当性、合法性与有效性进行审计内部监督自行安排相对内部审计准则CPA审计CPA所有盈利或非盈利企业对会计报表的合法性与公允性依法进行审计民间监督受托双向审计收入来源于客户CPA法；鉴证准则2．注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境界，不能主动袒护任何一方当事人，尤其是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响与压力。所谓形式上的独立性，它是对第三方而言的，注册会计师必须在第三方面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系与外界压力等。五.综合题要点:(1)影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。(2)影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。(3)影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定(4)影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。(5)如被审计单位是上市公司，则影响审计的独立性，因为“自我评价影响独立性”；如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否则也会影响审计的独立性。(6)影响，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的意见，考虑是否解除业务约定。阶段练习（二）参考答案一、单项选择1234567891011121314151617181920AABCDCBADDCADBCBCBCA二、多项选择123456789101112131415ABCABCBDABDBCDABCABCDADBDEABCABCDABCDABDABCDABC三、判断题123456789101112131415×××√××√√√×√×√×√四．简答题1．（1）承担的主体不同；（2）目的不同；（3）内容不同。治理层的责任----对财务报表过程的监督与监督管理层建立与维护内部控制；管理层的责任---编制财务报表；建立与健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止与发现违反法规行为等；CPA的责任---按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。2．（1）内部控制概念在区分普通过失与重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质与范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间与范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。（2）重要性概念在区分普通过失与重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发现，一般为普通过失。（3）在下列情况中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。（4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。（5）注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或行事判决生效日起两年）。3．作用:审计工作底稿为组织与协调审计工作提供支持; 是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据;是解脱或减轻审计的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据;